留抵稅額會(huì)計(jì)分錄待抵扣

留抵稅額是指企業(yè)在一期所得稅法定應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)上，扣除已納稅額后尚未結(jié)轉(zhuǎn)的暫時(shí)不能抵充的遺留稅額，作為未來(lái)年度應(yīng)納稅額的抵充。這種遺留稅額稱為留抵稅額。

企業(yè)可以將留抵稅額列示在資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣所得稅項(xiàng)目中，作為一項(xiàng)應(yīng)收項(xiàng)目。留抵稅額的數(shù)額應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，并按照稅法規(guī)定的期限進(jìn)行回籠或抵扣。

舉例回答

假設(shè)企業(yè)A在2021年度的所得稅法定應(yīng)納稅額為10,000元，已納稅額為8,000元，剩余的2,000元無(wú)法在2021年度進(jìn)行抵扣，因此將其作為留抵稅額待抵扣。

企業(yè)A在2022年度的所得稅法定應(yīng)納稅額為12,000元，在計(jì)算所得稅時(shí)可以抵扣前一年留下的2,000元留抵稅額，即實(shí)際應(yīng)交稅額為10,000元。

在會(huì)計(jì)記錄中，企業(yè)A會(huì)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)分錄：

• 借記：待抵扣所得稅 2,000元
• 貸記：留抵稅額 2,000元

通過(guò)以上會(huì)計(jì)分錄，企業(yè)A將留抵稅額記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中的待抵扣所得稅項(xiàng)目中，作為一項(xiàng)應(yīng)收項(xiàng)目。

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