企業(yè)對外銷售商品，對方索要相應發(fā)票時，企業(yè)應按規(guī)定開具發(fā)票。會計在開具專用發(fā)票時應如何進行會計分錄？

開具專用發(fā)票的會計分錄

收到銷售商品的價款時：

1.當銷售實現(xiàn)時

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款等。

貸款：主營業(yè)務收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

2.結轉銷售成本時

借方：主營業(yè)務成本

貸款：庫存商品

主營業(yè)務收入是指企業(yè)在本行業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的經(jīng)營收入。主營業(yè)務收入屬于損益類，其借方表示減少，貸方表示增加。

主營業(yè)務成本是銷售商品和提供勞務等經(jīng)常性活動的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品和提供勞務等主營業(yè)務收入時，或月末，將銷售商品和提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。主營業(yè)務成本應當按照主營業(yè)務類型進行明細核算。期末將主營業(yè)務成本余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

發(fā)行普通票的會計分錄

1、一般納稅人企業(yè)開具普通發(fā)票，確認收入時，會計分錄是：

借方：某公司應收賬款——

貸款：主營業(yè)務收入(或其他業(yè)務收入)

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

其中，企業(yè)為小規(guī)模納稅人時，開具普通發(fā)票的分錄為：

借方：某公司應收賬款——

貸款：主營業(yè)務收入(或其他業(yè)務收入)

應交稅金——應交增值稅

2.企業(yè)收到相應款項時，會計分錄如下：

借方：銀行存款

貸：應收賬款—— A公司

增值稅專用發(fā)票的作用

增值稅專用發(fā)票是商業(yè)憑證。因為稅款是從發(fā)票中扣除的，買方要向賣方繳納增值稅，所以它們也是完稅憑證，起到賣方納稅義務和買方進項稅的證明作用。

一件商品從最初生產(chǎn)到最終消費的所有環(huán)節(jié)，都可以通過增值稅專用發(fā)票連接起來。按照專用發(fā)票上注明的稅額，對每個環(huán)節(jié)進行征稅和抵扣，使稅款從上一個業(yè)務環(huán)節(jié)傳遞到下一個業(yè)務環(huán)節(jié)，直至將貨物或服務提供給最終消費者。這樣，各環(huán)節(jié)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的應納稅額之和，就是該貨物或服務的整體稅負。因此體現(xiàn)了增值稅普遍征收、稅負公平的特點。

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