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開票申請單會計分錄

2023-03-27 10:13:25深圳會計培訓

企業(yè)對外銷售商品,對方索要相應發(fā)票時,企業(yè)應按規(guī)定開具發(fā)票。會計在開具專用發(fā)票時應如何進行會計分錄?

開具專用發(fā)票的會計分錄

收到銷售商品的價款時:

1.當銷售實現(xiàn)時

借:庫存現(xiàn)金/銀行存款等。

貸款:主營業(yè)務收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

2.結轉銷售成本時

借方:主營業(yè)務成本

貸款:庫存商品

主營業(yè)務收入是指企業(yè)在本行業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的經(jīng)營收入。主營業(yè)務收入屬于損益類,其借方表示減少,貸方表示增加。

主營業(yè)務成本是銷售商品和提供勞務等經(jīng)常性活動的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品和提供勞務等主營業(yè)務收入時,或月末,將銷售商品和提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。主營業(yè)務成本應當按照主營業(yè)務類型進行明細核算。期末將主營業(yè)務成本余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。

發(fā)行普通票的會計分錄

1、一般納稅人企業(yè)開具普通發(fā)票,確認收入時,會計分錄是:

借方:某公司應收賬款——

貸款:主營業(yè)務收入(或其他業(yè)務收入)

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

其中,企業(yè)為小規(guī)模納稅人時,開具普通發(fā)票的分錄為:

借方:某公司應收賬款——

貸款:主營業(yè)務收入(或其他業(yè)務收入)

應交稅金——應交增值稅

2.企業(yè)收到相應款項時,會計分錄如下:

借方:銀行存款

貸:應收賬款—— A公司

增值稅專用發(fā)票的作用

增值稅專用發(fā)票是商業(yè)憑證。因為稅款是從發(fā)票中扣除的,買方要向賣方繳納增值稅,所以它們也是完稅憑證,起到賣方納稅義務和買方進項稅的證明作用。

一件商品從最初生產(chǎn)到最終消費的所有環(huán)節(jié),都可以通過增值稅專用發(fā)票連接起來。按照專用發(fā)票上注明的稅額,對每個環(huán)節(jié)進行征稅和抵扣,使稅款從上一個業(yè)務環(huán)節(jié)傳遞到下一個業(yè)務環(huán)節(jié),直至將貨物或服務提供給最終消費者。這樣,各環(huán)節(jié)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的應納稅額之和,就是該貨物或服務的整體稅負。因此體現(xiàn)了增值稅普遍征收、稅負公平的特點。

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