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財(cái)務(wù)核銷的會(huì)計(jì)分錄

2023-03-19 10:41:26深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

當(dāng)確認(rèn)無(wú)法償還應(yīng)付賬款時(shí),應(yīng)核銷應(yīng)付賬款,實(shí)際上可視為企業(yè)的一項(xiàng)額外收入,故應(yīng)計(jì)入“非收入”科目進(jìn)行核算。具體賬務(wù)處理,請(qǐng)跟著邊肖看下面如何核銷應(yīng)付賬款分錄。

首先,不能償還的應(yīng)付賬款是企業(yè)的一項(xiàng)收入,應(yīng)確認(rèn)作為收入繳納企業(yè)所得稅;其次,這種收入是沒(méi)有對(duì)價(jià)的東西的支付,也就是說(shuō),不是交易。因此,這種收入不屬于流轉(zhuǎn)稅的任何應(yīng)稅收入,不需要繳納流轉(zhuǎn)稅及其附加稅費(fèi)。

由于上述兩個(gè)原因,企業(yè)確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)付賬款,在核銷時(shí)應(yīng)計(jì)入‘營(yíng)業(yè)外收入’科目。

企業(yè)確認(rèn)無(wú)法償還的應(yīng)付賬款,在核銷時(shí)應(yīng)計(jì)入‘營(yíng)業(yè)外收入’科目。會(huì)計(jì)分錄是:

借:應(yīng)付賬款

貸款:營(yíng)業(yè)外收入

根據(jù)《人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第22條

企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入以外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)盤(pán)盈收入、包裝物逾期存放收入、無(wú)法支付的應(yīng)付賬款、壞賬處理后已收回的應(yīng)收賬款、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

《人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條:企業(yè)所得稅法第八條所稱損失,是指因存貨盤(pán)虧、固定資產(chǎn)和存貨毀損報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失、壞賬損失、壞賬損失、自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失。

稅法中不允許扣除壞賬準(zhǔn)備和減值準(zhǔn)備,只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除。因此,當(dāng)你在該年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí),已經(jīng)增加了該年度的所得稅,在你核銷壞賬準(zhǔn)備時(shí),壞賬損失實(shí)際已經(jīng)發(fā)生,可以視為稅法規(guī)定扣除的財(cái)產(chǎn)損失,雖然會(huì)計(jì)處理不影響當(dāng)期損益(會(huì)計(jì)分錄為借入33,360壞賬準(zhǔn)備,借出33,360應(yīng)收賬款)。

但這些壞賬損失要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后才能抵扣。直接扣除是不行的。

一是企業(yè)確定應(yīng)收賬款的核銷,報(bào)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可在當(dāng)年所得稅匯算清繳時(shí)扣除。

今天邊肖講解的應(yīng)付賬款分錄如何核銷就在這里。學(xué)生們學(xué)會(huì)了嗎?如果您有任何問(wèn)題,可以咨詢我們的在線問(wèn)答。一個(gè)老師。如果同學(xué)們對(duì)其他會(huì)計(jì)知識(shí)感興趣,可以掃描右上方二維碼關(guān)注。免費(fèi)學(xué)習(xí)資料在有限的時(shí)間里等著你。


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