與股權(quán)現(xiàn)金、股票分紅、股息、股份分配相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)都分享過(guò)。所以今天，這堂課將討論如何寫(xiě)分錄，一個(gè)分配股利抵消的會(huì)計(jì)師的知識(shí)。有沒(méi)有不了解分紅抵消的同學(xué)？會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)網(wǎng)企名網(wǎng)在這里供你參考和學(xué)習(xí)，大家一起學(xué)習(xí)看看吧。

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子公司分配的股利沖減當(dāng)月合并報(bào)表中的分錄。

母子公司投資收益抵銷的核心是子公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)，在個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)利潤(rùn)分配，并相應(yīng)計(jì)提盈余公積、應(yīng)付利潤(rùn)，形成年末未分配利潤(rùn)。

子公司根據(jù)子公司的凈利潤(rùn)：

借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸款：應(yīng)付股利

借款利潤(rùn)分配：-提取盈余公積

貸款：盈余公積

后來(lái)形成了年末未分配利潤(rùn)。

由于母公司和子公司按照權(quán)益法進(jìn)行核算，子公司上的投資收益33，360元也將在母公司的賬戶中確認(rèn)。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整(子公司凈利潤(rùn))

貸款：投資收益

這部分投資收益與本公司利潤(rùn)合并，再提取盈余公積滿足利潤(rùn)，同時(shí)形成未分配利潤(rùn)。

這樣，母公司是以自己公司的凈利潤(rùn)(其中包括子公司的凈利潤(rùn))為基礎(chǔ)的

借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸款：應(yīng)付股利

借款利潤(rùn)分配：-提取盈余公積

貸款：盈余公積

后來(lái)形成了年末未分配利潤(rùn)。

這個(gè)分錄的意義是33，360母公司對(duì)子公司的投資收益和少數(shù)股東損益之和，抵消子公司的利潤(rùn)分配項(xiàng)目。合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中的利潤(rùn)分配項(xiàng)目是從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的角度來(lái)反映對(duì)母公司股東和子公司少數(shù)股東的利潤(rùn)分配，因此子公司個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表中的利潤(rùn)分配項(xiàng)目金額，包括期末盈余公積的提取、已分配利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)，必須相互抵銷。

抵銷分錄的原則是：年初子公司未分配利潤(rùn)、子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收益(包括母公司收益和少數(shù)股東收益)=子公司當(dāng)年分配利潤(rùn)的金額、期末未分配利潤(rùn)，其中母公司投資收益=子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)、母公司's持股比例。

子公司提取盈余公積的分錄處理

借：-提取法定盈余公積和提取任意盈余公積進(jìn)行利潤(rùn)分配。

貸款：盈余公積

該分錄的借方金額計(jì)入子公司所有者權(quán)益變動(dòng)表盈余公積的提取，故沖減貸方金額。所有者(或股東)的分配項(xiàng)目原因也類似。

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