一、主營業務核算

1.采購人員采購商品時，應根據采購發票填寫商品驗收單(收貨單)，商品驗收單(收貨單)應由超市負責人、商品驗收人、采購人、微機錄入人、主管會計簽字。采購單金額應與微機錄入金額一致，出納根據手續齊全的原始憑證付款填制憑證。會計分錄：

借：庫存商品(驗收單總售價)

貸款：現金(銀行存款、應付賬款)

商品購銷差價(驗收單據的總購銷差價)

2、商品銷售時，根據每日電腦提供的銷售統計數據和收銀員收款統計數據與收銀員的實際付款單配對，會計分錄：

借：現金(銀行存款、應收賬款)

貸款：主營業務收入(根據電腦提供的銷售統計)

如果計算機提供的出納收款統計與出納實際付款單有差異，應將出納收款的長度和寬度與其他應付(收)款的借方或貸方項目掛鉤。

3.月末根據計算出的采購差價率計算采購差價，差價計算單由計算人員和審核人員簽字。

價差率=上期價差期末余額；本期差價金額X100。

上期庫存商品的期末余額；本期庫存商品的金額。

本期購銷差價=本期主營業務收入*購銷差價。

根據購銷差價計算表，制定會計分錄：

借：庫存商品的購買和銷售之間的差額

貸款：主營業務成本

……

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