外部會計實務——落后的計算方法，在會計行業經常遇到這樣的問題。下面就由幾個豆子來看看吧。

外部賬戶實務-逆向扣除法

外部會計實務-逆向扣除法

(一)、反向賬戶

1.計算利潤

利潤率=預警稅負/稅率

利潤=利潤率*收入

利潤總額=收入*稅負/稅率

2.地方稅推定

(1)增值稅=增值稅稅負*銷售收入

但有條件的話，最好按照申報表的要求來確定增值稅。公式為：增值稅=銷項稅-(進項稅-進項稅轉出)-免稅額。

因為稅負計算和公式計算有一定出入，很少完全一致，會導致地稅計算不準確。

(2)城建稅及附加=增值稅*(7 3)

(3)地方教育附加=增值稅*2(具體見各地稅率)

(4)堤圍費=銷售收入*稅率(具體標準見各地)

(5)個稅、房、車、地、印花稅據實計算。

(6)、稅金及附加=城建稅及地方教育附加、房屋、汽車、土、印花稅等。

(7)、營業外收支：據實反映，一般不需要人工安排。

3、計算廣義成本

(1)、使用公式

利潤=收入-廣義費用-稅費-營業外收支。

(2)、計算廣義成本

廣義費用=收入-利潤-稅費-營業外收入

(3)廣義成本的相互作用

廣義費用=營業成本期間費用

(二)費用安排

1.菜單

、意義

菜單，也叫拆單，就是從實際發生的業務中，按照國外賬戶的標準，挑出適合國外賬戶的單據。

(2)方法

1)基本上，內部賬戶中的大部分費用單據都應該在外部賬戶中列出，因此在費用估算中可以使用排除法。

2)不要走小規模項目的特價票，容易導致滯留票。

3)嚴格檢查發票的合規性，如備注是否正確。及時退回不符合項。

4)注意不需要發票的情況(見附件)。

5)非損益類(如資產、負債、所有者權益)可以據實列支；

(3)不適合納入表外的文件

1)隱藏收入的成本(既沒有開具發票也沒有從公戶取得)也必須隱藏，不得結轉。同時，相關運費也必須隱瞞，不能收取。

2)不是不可避免、無法避免、無法取得發票的費用。

3)公司不支付的發票(水電費除外)。

4)個人應付發票。

5)個人消費發票。

6)、假發票、過期發票。

7)面額為100元的定額發票(見地方規定，有很多地方不認可)。

2.填寫賬單

、意義

補充訂單是指手頭成本低于預估成本，需要虛增，即補充訂單。由于材料成本可以暫估，因此，補充單據一般指虛增的費用發票。

(2)安排

補充訂單=回溯成本-菜單成本

(3)方法

既然是有目的的選擇，就要保證法案的合理性和條款的有效性。至于拿回哪些發票，可以先看看銷售費用和管理費用的明細項目，看看能不能找到這些項目的發票。

注意，不要總盯著辦公用品，這需要一個詳細的清單，不能用‘一批辦公用品’；不要總是拿飯票。作為業務招待費，是有限額的。稅前扣除限額為銷售收入的二十分之一。如果太多，那就是浪費。可以考慮在1月份報銷日期為12月份的額外飯票，以減輕明年的補單壓力。

(四)、注意事項

1)、盡量不要用特價票填單。

因為是充氣的，所以沒必要惹麻煩。不是說普通票沒有風險，只是相對來說，普通票的風險降到了最低。

2)千萬不要找黃牛。

票販子最終會被抓住或者成為逃跑企業，這是一個定時炸彈。你在找誰？一般來說，我們正在尋找小規模或自雇人士誰熟悉它和

另一方面，需要考慮會計和稅收之間的相關性。比如有所得稅限額的發票(飯票)全部退回，那么超標的部分就沒用了。

4)、考慮合理性

比如辦公費、辦公設備修理費、路橋費、汽油票、運費等。應該在合理范圍內。

5)會計匹配(證據鏈)

可能會有入庫、入庫、領用等會計數據或流程，也不只是孤獨的報銷。

3.選擇一個法案

如果選擇菜單后的成本已經大于后向抵扣的成本，也就是說費用發票很多，有些需要選擇下一期。但是要注意過年報銷的套路。

(3)、自檢的費用

1.業務或明細分類賬的余額

我們必須同時滿足‘四性’:常識性、合理性、合規性和關聯性。

2.勞動工資的相對穩定性

工資要逐月，一般變化率在5以下。除非發季度獎/年終獎/特別獎，或者大規模大刀闊斧的人事調整。

3.經常性項目的比率控制

一般采用同比率，變化率控制在30左右。同時，參考收入和成本的變化，變化的方向和幅度要盡可能一致。

請注意，它不是機械地理解為同步。

(四)，成本和費用的互動調整

1.概況

一般先安排費用，再向后擠成本。

2.剩余費用

如果反推成本同比下降，考慮到往往是費用補(采購發票)，建議挑出一些適合后期錄入的費用發票，以便反推確定成本金額。

3.費用發票很緊

如果成本同比下降，實在拿不到發票，可以擠壓成本。

但是一定要注意，如果成本的同比變化率異常，那么即使多交了所得稅，成本變化率也一定要控制在正常范圍內！千萬不要因為小虧而被金稅三期驚動！

4.我們必須關注去年同期的情況。

金稅三期有云計算警報。詳見附件：比率測試表。