分期付款債券的會計分錄

借：持有至到期投資-應計利息=面值*票面利率。

貸款：投資收益=攤余成本*實際利率。

持有至到期投資-利息調整(差額可能在貸方或借方)

這里注意攤余成本的計算=持有至到期投資的賬面價值*(1實際利率)，不需要減去票面利息。這和分期支付本金的區別。

一次性還本付息債券的會計分錄

對于到期一次還本付息的債券，債券溢價折價攤銷表中列示的應收利息和利息收入的數字，只能作為計算各期溢價折價攤銷額的依據，而不能作為會計處理的依據，這與分期債券不同。因為表中所列的應收利息是債券到期時應收利息總額折算的年金。從概念上講，它是一個“動態”的值，而會計上確認的應收利息是一個“靜態”的量，這個量的計算必須遵循客觀性原則，所以只能用債券的面值乘以票面利率得出。投資收益的計算方法是本期應收利息減去本期溢價攤銷或加上本期折價攤銷。

根據上述，在會計處理上，債券面值乘以票面利率計算出的應收利息應貸記其科目，上表計算出的溢價攤銷額應貸記長期債券投資科目，利息收入扣除溢價攤銷后的余額應貸記債券投資收益科目。

借：應收利息

貸：長期債權投資——債券投資(溢價)

投資收益——債券利息收入

以此類推。

債券折價的，應收利息計入其賬戶的借方，折價攤銷額計入長期債券投資賬戶的借方，應收利息與折價攤銷額之和計入債券投資收益賬戶的貸方。

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