收入、費用、利潤的會計分錄大家都熟悉嗎？還沒有。俯視

收入和費用業(yè)務(wù)

(一)一般商品銷售業(yè)務(wù)的處理

(1)收入確認：

借方：應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收票據(jù)等。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入[合同或協(xié)議價格的公允價值]

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)[公允價值*適用稅率]

(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本[向后擠壓]

存貨跌價準備[應(yīng)從銷售部分結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準備]

貸：庫存商品[賬面余額]

(二)已發(fā)出但不符合確認銷售收入條件的商品的處置：

(1)交付貨物時：

借方：發(fā)出商品[發(fā)出商品成本]

貸款：庫存商品

(2)如果銷售該批貨物的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，則：

借方：應(yīng)收賬款/銀行存款等。

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(或)應(yīng)納稅額——簡易稅[公允價值*適用稅率]

【注意】銷售該批貨物的納稅義務(wù)尚未發(fā)生的，不作納稅義務(wù)處理，納稅義務(wù)發(fā)生時繳納增值稅。

(3)后期滿足收入確認條件時：

借方：應(yīng)收賬款/銀行存款等。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入[合同或協(xié)議價格的公允價值]

(4)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本[向后擠壓]

存貨跌價準備[應(yīng)從銷售部分結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準備]

貸：庫存商品[賬面余額]

(3)商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折扣的處理

1.商業(yè)折扣

借款：應(yīng)收賬款等。[折扣價格和稅收計算]

貸款：主營業(yè)務(wù)收入[扣除業(yè)務(wù)折扣后]

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅)[貼現(xiàn)稅]

2.現(xiàn)金折扣

賒銷時：

借方：應(yīng)收賬款[含稅總金額]

貸款：主營業(yè)務(wù)收入[全部計入收入，不扣除現(xiàn)金折扣]

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)[全稅]

折扣期集合：

借：銀行存款[反向擠壓]

財務(wù)費用[含稅總價/無稅價格*折扣率]

貸：應(yīng)收賬款[含稅總金額]

【說明】計算現(xiàn)金折扣時，需要注意的是，銷售方式是以不含增值稅的價格提供現(xiàn)金折扣。在這兩種情況下，買方享受的折扣金額是不同的。

非折扣期收款：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

3.銷售折扣

(1)銷售折扣發(fā)生在確認銷售收入之前：

交付時：

借方：發(fā)出商品[發(fā)出商品成本]

貸款：庫存商品

滿足收入確認條件時：

借款：應(yīng)收賬款等。【扣除折扣后，價格打折，計算稅金】

貸款：主營業(yè)務(wù)收入[扣除銷售折扣后的金額]

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)[扣除銷售折扣后的金額*適用稅率]

借：主營業(yè)務(wù)成本[向后擠壓]

存貨跌價準備[應(yīng)從銷售部分結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準備]

貸：庫存商品[賬面余額]

實際收到付款時：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

(2)銷售折扣發(fā)生在已售出并已確認銷售收入的商品上，不是資產(chǎn)負債表日后事項：

銷售時：

p

借方：應(yīng)收賬款[含稅總金額]

貸款：主營業(yè)務(wù)收入[全部收入]

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)[全稅]

結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本會計分錄同上。

如果是銷售折扣：

借方：主營業(yè)務(wù)收入[給定折扣金額]

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)[折扣*適用稅率]

貸：應(yīng)收賬款

實際收到款項時：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

利潤分配的會計處理

1.凈利潤轉(zhuǎn)利潤分配

會計期末，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，即：

借方：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

如果是凈虧損，做相反的會計分錄。

2.提取盈余公積

(1)提取法定盈余公積

借：利潤分配——提取法定盈余公積。

貸：盈余公積——法定盈余公積

(2)提取任何盈余公積

通過利潤分配提取盈余公積——

貸：盈余公積——任意盈余

貸款：應(yīng)付股利

(2)分配股票股利，將股票股利折股金額作如下分錄：

借方：利潤分配——轉(zhuǎn)增股本的股利。

貸款：股本

【提示】董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不予核算，但應(yīng)在附注中披露。

4.彌補虧損的盈余公積

企業(yè)發(fā)生的虧損，除當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤外，還可以用累計盈余公積彌補。用盈余公積彌補虧損時，應(yīng)作如下分錄：

借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積彌補虧損

5.企業(yè)未分配利潤的形成

年度終了，企業(yè)應(yīng)將屬于“利潤分配”科目的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細科目，即：

借方：利潤分配——未分配利潤

利潤分配——盈余公積彌補虧損

貸：利潤分配——提取法定盈余公積。

利潤分配——提取任何盈余公積。

利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

利潤分配——股息轉(zhuǎn)增股本

“未分配利潤”明細科目貸方余額表示歷年累計未分配利潤(即以后年度可分配的利潤)；借方余額代表歷年累積的未補償損失(即，為未來年度保留的損失)。

以上是關(guān)于收入、費用和利潤的會計分錄。了解和學(xué)習(xí)更多會計分錄，可以關(guān)注學(xué)樂家頭條號和帥創(chuàng)學(xué)樂家站。