如何處理對(duì)非關(guān)聯(lián)企業(yè)的現(xiàn)金捐贈(zèng)？

對(duì)非關(guān)聯(lián)企業(yè)的現(xiàn)金捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸款：營(yíng)業(yè)外收入

向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金會(huì)計(jì)與稅法的區(qū)別

:企業(yè)發(fā)生的對(duì)外捐贈(zèng)費(fèi)用，在會(huì)計(jì)核算上可以作為營(yíng)業(yè)外支出處理。稅法中，除公益性捐贈(zèng)可以扣除利潤(rùn)總額的12外，其他捐贈(zèng)支出(無論受贈(zèng)方是否為關(guān)聯(lián)方)均不得稅前扣除。

捐贈(zèng)支出不需要區(qū)分是否是關(guān)聯(lián)方。捐贈(zèng)(給予他人某物)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出，全部記入‘營(yíng)業(yè)外支出’科目。捐贈(zèng)用于公益事業(yè)的，可按所得稅法規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇，金額可在當(dāng)年所得稅匯算清繳時(shí)減少。所得稅法第53條：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12的部分，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄：

1.如果一般企業(yè)：借記039;現(xiàn)金039;或039;銀行存款039;貸記039;資本公積-接受現(xiàn)金捐贈(zèng)039;

2.外商投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記039;現(xiàn)金039;或039;銀行存款039;等科目，按接受的現(xiàn)金金額和現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅，貸記039;應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅039;科目。

3、按照現(xiàn)金捐贈(zèng)額減去應(yīng)納所得稅額，貸記“資本公積——現(xiàn)金捐贈(zèng)”科目；年度終了，企業(yè)根據(jù)年終清算結(jié)果，按照原應(yīng)納所得稅與實(shí)際應(yīng)納所得稅的差額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“資本公積——接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”科目。