盤盈和固定資產盤盈不涉及增值稅，即不會因為盤盈和固定資產盤盈而產生繳納增值稅的義務。

根據《企業所得稅法實施條例》第二十二條規定，企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入以外的其他收入，包括企業資產盈余收入、逾期打包存款收入、確實無法支付的應付款項、壞賬損失處理后收回的應收賬款、債務重組收入、補貼收入和違約金收入。因此，存貨和固定資產的盤盈收入屬于企業所得稅的應稅收入。

第一條。本科目核算企業在財產清查過程中認定的各類財產損益和毀損的價值。

第三條、待處理財產毀損和溢余的主要賬務處理。

各種材料、產成品、商品、生物資產等的盤盈。借記“原材料”、“庫存商品”、“消耗性生物資產”等科目，貸記本科目。

除固定資產以外的其他財產的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”和“營業外收入”等科目。

第四條。企業財產毀損、溢損的，應查明原因，在期末結賬前處理完畢，處理完畢后本科目無余額。

第十一條。以前的錯誤通常包括計算、會計政策的應用、對事實的疏忽或曲解、舞弊的影響、存貨和固定資產盤盈等。第十二條企業應當采用追溯重述法更正重要的以前差錯，但不能確定以前差錯累計影響的除外。

北京東東公司2022年4月底進行了一次公司盤點，庫存A產品市場價1000元，發現是2022年2月供應商多了一個造成的，不需要退貨也不需要付款。會計和稅務處理如下：

庫存剩余儲存

借：庫存商品-產品A 1000

貸：待處理財產損益1000元。

經過審批。

借方：待處理財產損益1000元。

貸款：營業外收入1000元

增值稅不涉及

企業所得稅：1000*=250元。

日本小垃圾公司是增值稅一般納稅人，執行商業企業會計準則。2022年4月30日盤點存貨，存貨情況如下：某商品存貨賺得進貨成本300元。經核實，前期存貨損失導致當期存貨盈利，前期存貨損失進入管理費用。會計和稅務處理如下：

庫存剩余：

借：庫存商品300

貸：待處理財產損益300

審批處理后：

借方：待處理財產損益300

貸：管理費300

實際上，我們大多數人都使用電子賬本。考慮到損益科目的結轉，我們一般將上述貸方管理費寫成借方管理費-300，防止賬簿結轉。

增值稅不涉及

企業所得稅：300*=75元由于管理費用減少，應納稅所得額相應增加。

南京西溪公司2022年4月底做了一次公司庫存，庫存A產品市場價1000元，發現是2021年11月供應商多送了一件造成的，無需退貨也無需付款。會計和稅務處理如下：

案例一：企業執行企業會計準則，企業所得稅稅率為25，需要進行追溯調整。

庫存剩余儲存

借：庫存商品1000

貸：待處理財產損益1000元。

經過審批。

借方：待處理財產損益1000元。

貸：上年損益調整1000。

借方：以前年度損益調整250

貸：應交稅費-應交所得稅250。

借方：以前年度損益調整750

貸：利潤分配-未分配利潤750

情況二：企業執行小企業會計準則的，可以直接計入當期損益。

庫存剩余儲存

借：庫存商品1000

信用：利潤