先開(kāi)票后發(fā)貨的涉稅注意事項(xiàng)有哪些？

《學(xué)樂(lè)佳人民共和國(guó)增值稅暫行條例》關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定最新修訂如下：第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

(一)應(yīng)稅銷售行為發(fā)生在收到銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)證據(jù)的當(dāng)天；如果先開(kāi)具發(fā)票，則為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

(二)進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口之日。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生在納稅人繳納增值稅的當(dāng)天。因此，在這種情況下，A公司的增值稅繳納義務(wù)發(fā)生在2017年12月28日，即需要在12月份申報(bào)繳納增值稅。

企業(yè)所得稅處理

根據(jù)(國(guó)〔2008〕875號(hào))第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

(一)企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入：的實(shí)現(xiàn)

(一)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已經(jīng)將與商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方；

(二)企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售商品實(shí)施有效控制；

(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

(4)賣方已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁�發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

(二)符合前款收入確認(rèn)條件，采用下列商品銷售方式的，收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間確認(rèn)如下：33602。預(yù)收貨款的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。因此，根據(jù)合同及上述規(guī)定，由于與商品所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，甲公司無(wú)需確認(rèn)所得稅并繳納企業(yè)所得稅。

先收款再開(kāi)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄怎么處理？

1.當(dāng)企業(yè)第一次收到對(duì)方公司的款項(xiàng)時(shí)，

借：銀行存款

貸款：預(yù)收賬款-公司名稱

2.企業(yè)實(shí)際銷售商品并開(kāi)具相應(yīng)發(fā)票時(shí)，

借：預(yù)付款-公司名稱

貸款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

企業(yè)先收款后開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按‘預(yù)收賬款’、‘主營(yíng)業(yè)務(wù)收入’、‘應(yīng)交稅金’二級(jí)科目核算。預(yù)收賬款是指企業(yè)從買方收到的購(gòu)貨定金或部分貨款。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在本行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的營(yíng)業(yè)收入。

先開(kāi)票后發(fā)貨的涉稅注意事項(xiàng)有哪些？綜上所述，其實(shí)大家都應(yīng)該知道，企業(yè)在納稅方面是有一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，因?yàn)槿绻�先開(kāi)發(fā)票的話，需要根據(jù)當(dāng)月的稅單來(lái)計(jì)算納稅額。如果對(duì)方?jīng)]有及時(shí)發(fā)貨，跨月稅只能通過(guò)核銷處理。這里有很多相關(guān)資料可以學(xué)習(xí)。