貼現(xiàn)是指持票人因急需資金周轉,在票據(jù)到期日前將票據(jù)權利轉讓給銀行,以獲得資金的行為,是銀行向持票人融資的一種方式。
貼現(xiàn)利息的計算:貼現(xiàn)利息是票據(jù)的收款人為取得票據(jù)到期前的票款而支付給貼現(xiàn)銀行的利息。計算方法為:貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期限。
商業(yè)匯票按承兌人不同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票;
請注意:
商業(yè)承兌匯票到期時,由于付款人現(xiàn)金流困難等原因,可能無法收到匯票。
銀行承兌匯票是銀行信貸,到期由銀行承兌,不會出現(xiàn)收不到票的情況。
賣方的會計處理:
1.獲得銷售當天的應收票據(jù)。
借方:應收票據(jù)——明細科目
貸款:主營業(yè)務收入
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
2.如果票據(jù)是有息應收票據(jù),期末進行計息核算。這里的“期末”通常是指6月30日或12月31日。
期末計算是指在票據(jù)到期前的6月30日或12月31日之后需要計算利息。
有兩種方法計算期末應收票據(jù)的利息:
(1)月計算
應計利息=面值票面年利率計算月數(shù)12
(2)每日計算
應計利息=面值票面年利率計算天數(shù)30
借方:應收票據(jù)——明細賬戶(a公司)
貸款:財務費用
3.去銀行辦理票據(jù)貼現(xiàn)時,
借方:銀行存款
財務費用
貸:應收票據(jù)——明細科目
5.當貼現(xiàn)票據(jù)的對方無力支付時,銀行會退回已過賬的票據(jù),并從企業(yè)的銀行存款賬戶中扣收現(xiàn)金。
借方:應收賬款——明細賬戶
貸款:銀行存款
6、到期,所有收到的到期價值核算。
案例1:期末應計利息。
借方:銀行存款
貸:應收票據(jù)——明細科目(某公司等。)
財務費用
情況二:票據(jù)到期前,不經(jīng)過6月30日或12月31日,不需要計息入賬。
借方:銀行存款
貸:應收票據(jù)——明細賬戶(a公司)
7.票據(jù)到期后,不能收到到期價值的核算(以防出票人無力支付)。
分為兩種情況
(1)商業(yè)承兌匯票
借方:應收賬款——明細賬戶
貸:應收票據(jù)——明細科目
(2)銀行承兌匯票
銀行承兌匯票是銀行信貸,到期由銀行承兌,不會出現(xiàn)收不到票的情況。
買方的會計處理:
1.在采購材料和開具承兌匯票時,
借:材料采購
應交稅費——應交增值稅(進項稅)
貸:應付票據(jù)——明細賬戶(按公司名稱)
2.預扣應付票據(jù)利息時
借:財務費用
貸項:應付票據(jù)
3.到期支付本金和利息。
(一)應付票據(jù)的利息已經(jīng)累計時,
借:應付票據(jù)
財務費用
貸款:銀行存款
(2)應付票據(jù)不需要計息。
借:應付票據(jù)
貸款:銀行存款
4.票據(jù)到期,企業(yè)無力償還票據(jù)時。
(1)商業(yè)承兌匯票
借:應付票據(jù)
財務費用
貸:應付賬款——明細賬戶
(2)銀行承兌匯票
借:應付票據(jù)
貸款:短期貸款