寄售商品的會計分錄
甲:某工業(yè)工廠委托乙公司代銷服裝100件,不含稅價格500元/件,成本200元/件。月底收到B公司的寄售單,顯示本月已售出80件服裝。工廠根據(jù)發(fā)貨清單開具增值稅專用發(fā)票。托運(yùn)費(fèi)是每件50元。5天后,工廠收到了扣除寄售費(fèi)后的全部款項。這個工廠應(yīng)該做什么會計處理?
寄售方式有兩種:買斷和收取傭金。
1)采取買斷的方式代銷商品,委托人可以自行制定售價,售價與買斷價的差價就是委托人的利潤。
2)收取傭金寄售商品,寄售人只能以寄售協(xié)議中確定的寄售價格出售寄售商品。
該廠的會計分錄是:
(1)發(fā)出寄售貨物時:
借:寄售商品20000。
信用:庫存20000。
(2)收到委托單后:
借:應(yīng)收賬款:——b公司代銷:46800。
貸款:主營業(yè)務(wù)收入4萬元。
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6800
同時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本:
借方:主營業(yè)務(wù)成本16000元。
貸款:代銷商品16000。
(3)收到代理商開具的傭金發(fā)票后:
借方:銷售費(fèi)用4000元。
貸:應(yīng)收賬款:——b公司代銷:4000元。
(4)收到委托付款時:
借方:銀行存款42800
貸:應(yīng)收賬款:——b公司代銷:42800。
乙公司的會計分錄如下:
(1)收到寄售貨物時:
借:50000貨物寄售。
貸款:寄售商品5萬元。
(2)實際銷售商品時:
借方:銀行存款46800
貸:應(yīng)付賬款40000。
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6800
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅6800。
貸:應(yīng)付賬款6800
借方:寄售商品40000元。
貸款:寄售商品4萬。
(3)支付貨款和結(jié)算傭金時:
借方:應(yīng)付賬款46800
貸款:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)4000。
銀行存款42800
沒有簽訂代銷協(xié)議,如何處理代銷產(chǎn)品的稅務(wù)?
建立寄售關(guān)系必須簽訂寄售協(xié)議。沒有簽訂代銷協(xié)議的,應(yīng)按照正常銷售行為進(jìn)行涉稅處理,包括代銷產(chǎn)品的退貨。此外,在代銷關(guān)系的前提下,根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條的規(guī)定,單位或者個體工商戶將貨物交付其他單位或者個人代銷或者代銷的,視為銷售貨物。因此,無論是企業(yè)將貨物委托他人代銷,還是企業(yè)將他人委托代銷的貨物進(jìn)行銷售,都視為銷售,應(yīng)繳納增值稅。
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條第五項規(guī)定,委托其他納稅人代銷貨物的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。如未收到寄售清單和款項,則為寄售貨物發(fā)出180天的日期。
因此,如果企業(yè)沒有收到寄售清單或貨款,則應(yīng)在寄售貨物發(fā)出180天后的當(dāng)天確認(rèn)增值稅納稅義務(wù),并應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅,而不論收貨人是否銷售貨物。發(fā)貨人退回寄售貨物的,根據(jù)情況作退貨處理。
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