1001現(xiàn)金，這個(gè)科目就不用說了，注意是現(xiàn)金流量表的科目，K3和用友U8可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量表的自動(dòng)編制，可以節(jié)省大量的時(shí)間和精力。

1002銀行存款，一般房地產(chǎn)公司會(huì)涉及貸款和銀行按揭貸款，會(huì)涉及幾個(gè)不同性質(zhì)的賬戶。建議將貸款賬戶和銀行按揭賬戶從一般結(jié)算賬戶中分離出來，設(shè)置為三級(jí)明細(xì)。

1002.01結(jié)算賬戶由明細(xì)組成。

1002.02專項(xiàng)貸款賬戶一般項(xiàng)目公司只有一家，如果有幾家，有明細(xì)。

1002.03抵押存款賬戶可根據(jù)情況明細(xì)。同時(shí)，一般情況下，銀行會(huì)要求相應(yīng)銀行開立一般結(jié)算賬戶，專門用于在房貸保證金解凍時(shí)劃入一般結(jié)算賬戶。

這樣區(qū)分的目的是因?yàn)榈盅捍婵顟舨荒茈S便動(dòng)用資金，方便統(tǒng)計(jì)公司的可用資金。可用資金這個(gè)概念對(duì)于一個(gè)房地產(chǎn)公司來說還是很重要的。申請(qǐng)建設(shè)時(shí)，計(jì)委和建委會(huì)要求銀行出具相應(yīng)的資金證明，這個(gè)抵押保證金上的錢不能算。

1009其他貨幣資金、1101短期投資、1102短期投資減值準(zhǔn)備、1111應(yīng)收票據(jù)、1121應(yīng)收股利、1122應(yīng)收利息基本不使用，故投資核算不在本文討論，不做詳細(xì)說明。

應(yīng)收賬款現(xiàn)在是房屋預(yù)售，用的是應(yīng)收賬款或者其他應(yīng)付款。一般不使用應(yīng)收賬款。房地產(chǎn)開發(fā)商一般不會(huì)賒賬賣房。如果市場(chǎng)出現(xiàn)較大困難，也可以通過分期的方式促銷，形成應(yīng)收賬款(交房結(jié)清后)。如果房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)較多，余額較大，這份工作就不值一提了。

注意其他應(yīng)收款。本科目要放的存款很多，主要有墻改基金、散裝水泥存款、農(nóng)民工工資存款、臨時(shí)接電存款等。在報(bào)建過程中，各地政府有不同的模式，可以多了解項(xiàng)目報(bào)建部和工程部的同事。建議本科目只設(shè)置這樣的明細(xì)科目：內(nèi)部個(gè)人借款、存款、公司與他人合作；利用個(gè)人和客戶交易核算，實(shí)現(xiàn)對(duì)每個(gè)人、每個(gè)單位的精細(xì)化管理。上面說的兩個(gè)功能都可以實(shí)現(xiàn)，但是一開始就要設(shè)置，尤其是存款賬戶。實(shí)際工作中，報(bào)建部門收到的收據(jù)都是一樣的。會(huì)計(jì)人員，尤其是剛?cè)腴T的會(huì)計(jì)人員，通常分不清哪些項(xiàng)目是直接參與成本的，哪些項(xiàng)目是最后要返還的，所以要找懂建筑應(yīng)用業(yè)務(wù)的同事把這些項(xiàng)目了解清楚。

1141壞賬準(zhǔn)備，基本不需要。

1151預(yù)付款基本不需要，鋼材水泥緊缺的時(shí)候可能會(huì)用到，不會(huì)很復(fù)雜。近幾年稅源比較緊張的地方預(yù)繳，可能會(huì)引起稅務(wù)局的注意，提出一些莫名其妙的要求。他是你的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，你不好反駁。還不如收一單發(fā)票，付一筆錢。

1161應(yīng)收補(bǔ)助、1201材料采購(gòu)、1211原材料、1221包裝材料、1231低值易耗品、1232材料成本差異、1241自制半成品、1244商品購(gòu)銷差價(jià)、1251加工材料、1261商品代銷、1271商品代銷、1281商品存貨跌價(jià)、1291商品分期付款。1301待攤費(fèi)用、1401長(zhǎng)期股權(quán)投資、1402長(zhǎng)期債權(quán)投資、1421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、1431委托貸款等科目基本不需要。

1243庫(kù)存商品一般庫(kù)存商品結(jié)算后才從開發(fā)成本轉(zhuǎn)出，通常在開發(fā)成本，報(bào)表放入庫(kù)存。

1501固定資產(chǎn)、1502累計(jì)折舊、1701固定資產(chǎn)清算三個(gè)科目和其他核算完全一樣，不再贅述。

1505 fixe

2101短期貸款一般房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的貸款期限為24個(gè)月，應(yīng)在長(zhǎng)期貸款中核算。房地產(chǎn)開發(fā)流動(dòng)資金貸款取消后，基本上不需要這個(gè)科目。

2111應(yīng)付票據(jù)一般不使用。

2121應(yīng)付賬款，本科目不應(yīng)該是公司的二級(jí)科目，應(yīng)該是往來會(huì)計(jì)。建議根據(jù)具體情況劃分公司的類別，如總承包商、分包商、設(shè)計(jì)單位等。如果項(xiàng)目很小，沒有必要直接使用當(dāng)前會(huì)計(jì)。當(dāng)使用當(dāng)前會(huì)計(jì)時(shí)，必須使用當(dāng)前單位的全稱，以便于將來驗(yàn)證。這一點(diǎn)在會(huì)計(jì)上應(yīng)該給予相當(dāng)?shù)闹匾暋?131預(yù)收賬款目前的銷售模式是預(yù)售，預(yù)收賬款也要有現(xiàn)客入賬。很多公司用的是表格模式，不好。沒有基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，很難保證準(zhǔn)確性。如果有良好的銷售控制，也可以使用表格模式。不需要2141寄售貨物。

2151應(yīng)付工資、2153應(yīng)付福利費(fèi)、2161應(yīng)付股利與其他相同。

應(yīng)稅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒有增值稅，此處不顯示。

房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅及附加、土地增值稅、所得稅都需要預(yù)繳，各地不一樣，看主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求。近幾年房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅額占稅收的比重較大，所以我們可以在一定程度上與稅務(wù)機(jī)關(guān)就納稅情況進(jìn)行溝通，具體的繳納情況還要看與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通情況。

會(huì)計(jì)處理有幾種不同的形式，取決于企業(yè)報(bào)表的具體需要。

有的企業(yè)把預(yù)付的稅款放在本科目的借方，有的企業(yè)把預(yù)付的稅款放在存貨中。如果稅務(wù)關(guān)系好，很容易虧損，沒必要放到利潤(rùn)表里，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也不能生搬硬套。

2176其他應(yīng)付款和其他行業(yè)及差異。

2181其他應(yīng)付款一般來說，預(yù)收的房屋銷售款應(yīng)在預(yù)收賬款中核算，出于會(huì)計(jì)報(bào)表的需要可能需要放在本科目中。在工程承包過程中，會(huì)要求施工單位交納一定數(shù)額的工程進(jìn)度質(zhì)量保證金，也在本科目核算，也采用往來核算。建議先做好整個(gè)項(xiàng)目的規(guī)劃。第二級(jí)明細(xì)設(shè)置為已收押金、合作單位之間的往來、臨時(shí)住房押金等。可根據(jù)項(xiàng)目具體情況考慮。

預(yù)提費(fèi)用可以用來計(jì)算銀行貸款的利息。想簡(jiǎn)單點(diǎn)，可以根據(jù)銀行貸款利息清單，直接將利息計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)用，將利息資本化或者計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2201待轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)價(jià)值2211預(yù)計(jì)負(fù)債2311應(yīng)付債券1應(yīng)付考試行業(yè)專用賬款2341遞延稅款一般不需要。

2321長(zhǎng)期應(yīng)付款一般房地產(chǎn)公司都會(huì)有營(yíng)業(yè)稅退稅的相關(guān)政策。收到相應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，一般會(huì)計(jì)入本科目。

2301長(zhǎng)期借款核算銀行貸款。

3101實(shí)收資本3103返還投資3111資本公積3121盈余公積3131本年利潤(rùn)3141利潤(rùn)分配與其他相同。

4101開發(fā)成本開發(fā)成本的會(huì)計(jì)明細(xì)一般分為土地及拆遷、前期費(fèi)用、建安項(xiàng)目、基礎(chǔ)設(shè)施、配套費(fèi)用、開發(fā)間接費(fèi)用(轉(zhuǎn)自4015)。建議在建立會(huì)計(jì)制度前與成本控制部(預(yù)算部)溝通，最好能保證預(yù)算部和財(cái)務(wù)部門口徑一致，以保證后期工程順利結(jié)算對(duì)賬，不至于讓預(yù)算部和財(cái)務(wù)部門提出的數(shù)據(jù)不一致。

4015開發(fā)間接費(fèi)用一般占項(xiàng)目期間銀行貸款利息和工程現(xiàn)場(chǎng)部門費(fèi)用，一般包括工程部門、設(shè)計(jì)部門、成本控制部門、綜合報(bào)建部門費(fèi)用。

5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、5102其他業(yè)務(wù)收入、5201投資收益、5203補(bǔ)貼收益、5301營(yíng)業(yè)外收入、5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、5402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、5405其他業(yè)務(wù)支出、5501營(yíng)業(yè)費(fèi)用、5502管理費(fèi)用、5503財(cái)務(wù)費(fèi)用、5601營(yíng)業(yè)外支出、5701所得稅、5801。