進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會計分錄怎么做？

當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或者接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或者用于集體福利、個人消費(fèi)時，納稅人支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時如何進(jìn)行會計分錄？

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會計處理

進(jìn)項(xiàng)稅可以轉(zhuǎn)出的主要情況有：發(fā)生非經(jīng)營性虧損或者外購商品用途會發(fā)生改變，抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)”，表示不抵扣增值稅。

1.商品用于集體福利和個人消費(fèi)。

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利基金。

貸款：原材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

2.貨物的非正常損失。

借：待處理財產(chǎn)損失溢——待處理流動資產(chǎn)損失。

貸款：庫存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

3、納稅人兼營簡易稅、免稅項(xiàng)目(適用于一般稅目)

借：管理費(fèi)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

4、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

5.取得不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的不動產(chǎn)。

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

6、買方的銷售折扣、中止或退貨

借：銀行存款

貸款：長期待攤費(fèi)用

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅計算公式

財務(wù)報表計算時，一般采用以下公式計算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=

購買的原材料、燃料和動力

*稅率。進(jìn)項(xiàng)稅是已經(jīng)繳納的錢，在準(zhǔn)備會計科目時記入借方。

進(jìn)項(xiàng)稅是指當(dāng)期購買貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅。在企業(yè)計算中，應(yīng)交增值稅是銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅后的數(shù)字。因此，進(jìn)項(xiàng)稅額與稅額直接相關(guān)。

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