企業(yè)財(cái)務(wù)工作最基礎(chǔ)的部分是會(huì)計(jì)。看一個(gè)單位的財(cái)務(wù)工作格局，不要先看內(nèi)控和制度。內(nèi)控和制度容易“做”，就看接地氣。看看憑證裝訂，單據(jù)填制，發(fā)票粘貼，不難看出端倪。對(duì)于有合格規(guī)范會(huì)計(jì)憑證的公司，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作也差不了多少，因?yàn)闀?huì)計(jì)的態(tài)度已經(jīng)做了底。相反，我們應(yīng)該注意。

如果你借，你必須借。

會(huì)計(jì)分錄應(yīng)遵循“有借必有貸，貸必平”的原則。在實(shí)踐中，會(huì)計(jì)師并不嚴(yán)格這樣做。最常見的是，在做利息收入分錄時(shí)，基本上所有的會(huì)計(jì)人員都會(huì)把分錄做兩個(gè)借項(xiàng)：財(cái)務(wù)費(fèi)用(紅字)和銀行存款。這個(gè)可供選擇的估計(jì)是一個(gè)老會(huì)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)。真相是什么？是為了取數(shù)據(jù)方便。做費(fèi)用的時(shí)候，看借方金額就行了。

配比原則

我在學(xué)會(huì)計(jì)的時(shí)候，有一個(gè)配比原則。這個(gè)原則折磨了我很多年，在確認(rèn)收入的時(shí)候，我要努力匹配相應(yīng)的成本。這個(gè)原則最初是針對(duì)制造企業(yè)提出的。第三產(chǎn)業(yè)興起后，收入與成本的對(duì)應(yīng)關(guān)系越來(lái)越模糊。很難界定什么是成本，什么是費(fèi)用。如果成本被費(fèi)用化，收入如何與成本匹配？

其他現(xiàn)金流

編制時(shí)，在“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的填列中有一個(gè)細(xì)節(jié)需要注意。如果公司資金管理不規(guī)范，員工經(jīng)常借入和償還零用現(xiàn)金，機(jī)械會(huì)根據(jù)資金的流向編制現(xiàn)金流量表，同時(shí)支持兩項(xiàng)總額。這可能會(huì)導(dǎo)致記錄與真相脫節(jié)。建議借款和還款的差額只填一項(xiàng)。

應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)移功能

在確認(rèn)收入時(shí)，建議盡可能通過(guò)“應(yīng)收賬款”進(jìn)行中轉(zhuǎn)。有的會(huì)計(jì)為了省事，現(xiàn)在賣的時(shí)候直接做“借：銀行存款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的分錄。省事不一定明智，不妨更進(jìn)一步，借：應(yīng)收賬款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款。優(yōu)點(diǎn)有：方便日后對(duì)賬；可以借助中的A/R模塊收集客戶數(shù)據(jù)。

證明

會(huì)計(jì)憑證怎么寫才算規(guī)范？我們總結(jié)三點(diǎn)。一是格式要統(tǒng)一，應(yīng)該是完整的主謂賓句，明確寫明部門、經(jīng)辦人、經(jīng)辦事項(xiàng)，如“李四向財(cái)務(wù)部借差旅費(fèi)”；二是簡(jiǎn)潔明了，用電報(bào)的精煉完整地表達(dá)意思，力爭(zhēng)每篇文章控制在15個(gè)字以內(nèi)；第三，一件一件來(lái)，多借多貸的分錄要分開寫，不要一個(gè)一個(gè)來(lái)。

如何更正條目

會(huì)計(jì)分錄有誤，如何更正？如果發(fā)現(xiàn)那個(gè)月，就直接改條目，就當(dāng)它不存在。如果過(guò)了幾個(gè)月才發(fā)現(xiàn)，在分錄不影響會(huì)計(jì)核算的情況下，可以在財(cái)務(wù)中取消結(jié)賬，直接修改分錄，但仍然不存在；如果條目會(huì)影響報(bào)告，則必須進(jìn)行調(diào)整。正確的做法是先把原始分錄做紅，再做正確的分錄。

折扣和優(yōu)惠

銷售折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折扣有什么區(qū)別？先說(shuō)銷售折扣。原價(jià)100元的商品以95元出售，做賬時(shí)直接以95元處理，不體現(xiàn)5元的折扣。現(xiàn)金折扣就是商品賣出去后，客戶想快點(diǎn)還錢，少收5元錢。這5元相當(dāng)于應(yīng)收賬款貼現(xiàn)的價(jià)格，記為財(cái)務(wù)費(fèi)用，但開發(fā)票是100元。銷售折扣是免除因缺陷而支付的部分貨款，這被視為銷售額的減少。

另一瓶

喝酒的時(shí)候再來(lái)一瓶。你如何保存贈(zèng)送的瓶子？我見過(guò)四種方法：視為銷售，這種方法極其正確。如果會(huì)計(jì)真的這么做了，老板的鼻子會(huì)生氣；(2)將飲料成本作為促銷費(fèi)用，包括I