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企業買月餅會計分錄

2023-03-24 12:35:10深圳會計培訓

公司購買月餅時,應根據月餅的實際用途計入相應科目,一般涉及“庫存商品”、“應付職工工資”等科目。具體的賬務處理應該怎么做?

公司購買月餅的會計處理

如果公司購買月餅,會計處理主要分為以下幾種情況:

1.購買月餅時:

借:庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸:銀行存款

2.購買月餅作為職工福利時,企業應編制的會計分錄如下:

借:管理費等。

貸款:應付款-非貨幣福利

實際分發時:

借項:應付款-非貨幣福利

貸款:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

結轉成本時:

借方:主營業務成本

貸款:庫存商品

3.企業為客戶購買月餅時,應編制的會計分錄如下:

借:管理費用/銷售費用-業務招待費

貸款:庫存商品

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

4.購買捐贈月餅時:

借:營業外支出

貸款:主營業務收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

結轉成本時:

借方:主營業務成本

貸款:庫存商品

企業發放月餅的涉稅處理

1.月餅作為福利費的進項稅不得抵扣。根據《學樂佳人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條的規定,“生產或者委托加工的貨物,用于集體福利或者個人消費的,視為銷售貨物。”

同時,公司將自己的月餅用于員工福利的,視同銷售,計算增值稅銷項稅額;如果公司將購買的月餅用于員工福利,則需要轉移這部分進項稅。

2.發給員工的月餅屬于個人福利,應計入當期工資,應代扣個人所得稅。《個人所得稅法》第十條規定:“個人取得的應納稅所得,包括現金、實物和有價證券。”

因此,企業發放的月餅屬于職工非貨幣性福利,應按公允價值計入發放當月職工“工資薪金”收入,并計算代扣代繳個人所得稅。

3.根據《學樂佳人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條的規定,“企業發生的職工福利費,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。”

購買月餅的費用計入企業職工福利費。下一年度企業所得稅匯算清繳時,福利費超過工資總額14%的,增加應納稅所得額。

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