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代墊裝卸費(fèi)會計分錄

2023-03-24 10:44:08深圳會計培訓(xùn)

【導(dǎo)讀】對于運(yùn)輸企業(yè)的會計人員來說,手續(xù)費(fèi)的問題是日常工作中經(jīng)常要處理的。手續(xù)費(fèi)應(yīng)該怎么核算?

裝卸費(fèi)的會計分錄怎么做?

對于運(yùn)輸企業(yè)的會計來說,手續(xù)費(fèi)的問題是他們?nèi)粘9ぷ髦薪?jīng)常要處理的,發(fā)生的手續(xù)費(fèi)如何做賬?

手續(xù)費(fèi)會計處理

根據(jù)會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定,外購材料的成本主要包括買價、運(yùn)雜費(fèi)、在途合理損耗、入庫前的整理和分揀費(fèi)用、稅金及其他按規(guī)定應(yīng)計入成本的費(fèi)用。因此,企業(yè)為采購材料而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等計入材料的實(shí)際成本核算。未入庫的納入“在途商品”核算,已入庫的納入“原材料”核算。

采購原材料或商品發(fā)生的裝卸費(fèi)用直接計入原材料核算,會計分錄如下:

借:銷售費(fèi)用/原材料/管理費(fèi)用

?貸款:銀行存款

原材料是指各種原材料、主料、輔料、燃料、修理備件、包裝材料等。在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工并改變形狀或性質(zhì),構(gòu)成產(chǎn)品主體的。屬于資產(chǎn)類,應(yīng)根據(jù)材料品種和規(guī)格設(shè)置數(shù)量和金額明細(xì)賬。

原材料分解核算的財務(wù)組織通常包括兩種形式:

1.在“兩套賬”的形式下,核算工作量大,重復(fù)性強(qiáng);

2.“一套賬”的形式也叫“賬卡合一”。

裝卸費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎?

裝卸費(fèi)不能從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。

《關(guān)于印發(fā)《增值稅問題解答(之一)》的通知》(國稅發(fā)〔1995〕288號)明確指出,準(zhǔn)予扣除的運(yùn)費(fèi)金額,是指運(yùn)輸單位開具的發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金,不包括隨運(yùn)費(fèi)支付的手續(xù)費(fèi)、保險費(fèi)等其他雜費(fèi)。

因此,手續(xù)費(fèi)不能從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。

裝卸費(fèi)的增值稅稅率是多少?

根據(jù)《財政部 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第十五條:營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》,增值稅稅率為:

(1)納稅人的應(yīng)稅行為,除本條第(2)、(3)、(4)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6。

(2)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑和不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11。

(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17。

(四)境內(nèi)單位和個人的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零。具體范圍由財政部另行規(guī)定。

附:銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)說明:

物流輔助服務(wù),包括航空服務(wù)、港口和碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)站服務(wù)、打撈和救援服務(wù)、裝卸服務(wù)、倉儲服務(wù)和配送服務(wù)。

因此,裝卸費(fèi)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)項(xiàng)目下的物流輔助服務(wù),適用的增值稅稅率為6。


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