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關(guān)于薪酬的會計(jì)分錄

2023-03-23 12:41:12深圳會計(jì)培訓(xùn)

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供的服務(wù)和工資標(biāo)準(zhǔn),計(jì)算應(yīng)當(dāng)計(jì)入職工薪酬的工資總額,按照收入對象計(jì)入當(dāng)期損益或者相關(guān)資金成本。條目如下所示:

借:管理費(fèi)——工資

銷售費(fèi)用——工資

生產(chǎn)成本(制造成本)——工資

R & ampd支出——工資等。

貸款:應(yīng)付員工工資33,354。

社保和住房公積金按每月應(yīng)繳納的社保公積金部分計(jì)提,分錄如下:

借:管理費(fèi)——社保公積金

銷售費(fèi)用——社會保障公積金

生產(chǎn)成本(制造成本)——社會保障公積金

R & ampd支出——社會保障公積金

貸:應(yīng)付職工工資——社保公積金(單位應(yīng)承擔(dān)的社保和公積金)。

2.發(fā)行或匯款時

一般情況下,企業(yè)發(fā)上個月的工資,次月交上個月的社保和住房公積金。這里我們假設(shè)社保是在工資發(fā)放后繳納的,工資發(fā)放時應(yīng)做如下分錄:

借:應(yīng)付職工薪酬33,354。

貸:其他應(yīng)付款:——社保公積金(個人應(yīng)承擔(dān)的社保和公積金)。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅(個人工資和福利應(yīng)代扣代繳)

銀行存款

工資發(fā)放完成后,繳納社保時應(yīng)做如下分錄:

借方:應(yīng)付職工——社保公積金

其他應(yīng)付款——社會保障公積金

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

貸:銀行存款

3.職工教育基金的會計(jì)處理

第一種處理方式:先計(jì)提撥備,再“支出”。如果“支出”沒有完成,在企業(yè)所得稅最終匯算清繳時會有納稅調(diào)整,在“應(yīng)付職工薪酬——職工教育基金”科目會有貸方余額。具體會計(jì)分錄如下:

提取時根據(jù)收益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資金成本。

借:管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

銷售費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——職工教育經(jīng)費(fèi)

R & ampd支出33,354職工教育經(jīng)費(fèi)

貸:應(yīng)付職工工資33,354職工教育經(jīng)費(fèi)(按工資總額8%的標(biāo)準(zhǔn))。

備注:2018年1月1日起,一般企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額由8。

消費(fèi)時(如財(cái)務(wù)人員參加財(cái)務(wù)培訓(xùn))

借:應(yīng)付職工薪酬-職工教育基金

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(一般納稅人在支出職工教育經(jīng)費(fèi)時取得專用票證,可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)。

貸款:銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(定額備用金)等。

第二種處理:只有在“支出”時才計(jì)提,計(jì)提根據(jù)收入對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資金成本。在企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),無納稅調(diào)整,“應(yīng)付職工薪酬——職工教育基金”科目無余額。具體會計(jì)分錄如下:

支出時的會計(jì)分錄(例如,財(cái)務(wù)人員參加財(cái)務(wù)培訓(xùn))

借:管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

銷售費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——職工教育經(jīng)費(fèi)

R & ampd支出33,354職工教育經(jīng)費(fèi)

貸:應(yīng)付職工工資:33,354職工教育經(jīng)費(fèi)(支出多少計(jì)提多少)。

借:應(yīng)付職工薪酬-職工教育基金

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(一般納稅人在支出職工教育經(jīng)費(fèi)時取得專用票證,可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)。

貸款:銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(定額備用金)等。

4.福利費(fèi)的會計(jì)處理

只有當(dāng)它是“支出”時才應(yīng)計(jì)。計(jì)提根據(jù)收益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資金成本。上述支出包括非貨幣性福利(如出租房屋/資產(chǎn)供員工免費(fèi)使用及每期應(yīng)付租金)。

支出或計(jì)劃支出時的會計(jì)分錄

借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)

銷售費(fèi)用——福利費(fèi)

生產(chǎn)成本(制造


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