無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人企業(yè)，如果在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)多繳多得的情況，如何寫(xiě)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄？

多付工資的會(huì)計(jì)分錄

提取工資時(shí)：

借：間接費(fèi)用-薪金

貸款：應(yīng)付職工薪酬-工資

支付工資時(shí)：

借：應(yīng)付款-工資

貸項(xiàng)：庫(kù)存現(xiàn)金

可以用紅字沖銷(xiāo)多發(fā)的工資。

借方：間接費(fèi)用-工資(紅色借方)

貸方：應(yīng)付員工工資(紅色信用證)

應(yīng)付給員工的工資是多少？

應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或終止勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期工資、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)向職工配偶、子女、被撫養(yǎng)人、已故職工遺屬等受益人提供的福利，也屬于職工薪酬。

管理費(fèi)是多少？

管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

主要包括：公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、費(fèi)、咨詢費(fèi)、費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、經(jīng)理工資及福利費(fèi)等。董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。

管理費(fèi)用的借款方向

企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)。本科目借方登記企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用，貸方登記期末管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。轉(zhuǎn)賬之后，這個(gè)賬戶應(yīng)該沒(méi)有余額了。

企業(yè)所得稅債務(wù)重組收入屬于營(yíng)業(yè)外收入，屬于偶發(fā)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。因此，債務(wù)重組的收入只能歸屬于營(yíng)業(yè)外收入，在核算時(shí)應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入處理。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄有哪些？

所得稅債務(wù)重組收益的會(huì)計(jì)分錄

借方：營(yíng)業(yè)外收入

貸款：銀行存款

債務(wù)重組的收益如何？

債務(wù)重組收入屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入，其本質(zhì)是資產(chǎn)交換產(chǎn)生的收入。根據(jù)稅法規(guī)定，必須計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。因此，債務(wù)重組所得屬于債務(wù)人取得的應(yīng)稅所得，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。

什么是營(yíng)業(yè)外收入？

營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他收益，換句話說(shuō)，不在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的收入。它是一個(gè)信用賬戶，反映在利潤(rùn)表中，但不影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，常見(jiàn)的有：債務(wù)重組收益、盤(pán)面收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益等。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。貸款人在本科目登記的企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入，登記期末借款人轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目期末無(wú)余額。

什么是銀行存款？

銀行存款是存放在銀行的貨幣，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)�業(yè)銀行開(kāi)立存款賬戶，用于存取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金除規(guī)定限額內(nèi)的少量現(xiàn)金外，必須存入銀行。

小規(guī)模納稅人在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中開(kāi)具發(fā)票時(shí)，購(gòu)買(mǎi)的金稅盤(pán)成本一般計(jì)入管理費(fèi)用賬戶。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄有哪些？

小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)金稅盤(pán)的會(huì)計(jì)分錄

購(gòu)買(mǎi)金稅盤(pán)時(shí)：

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)用

貸款：銀行存款

扣除時(shí)：

借：

管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的費(fèi)用。包括：企業(yè)籌備過(guò)程中發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或由企業(yè)承擔(dān)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。

管理費(fèi)用的借款方向

企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)。本科目借方登記企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用，貸方登記期末管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。轉(zhuǎn)賬之后，這個(gè)賬戶應(yīng)該沒(méi)有余額了。

應(yīng)納稅額是多少？

應(yīng)交稅金是指企業(yè)根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，應(yīng)繳納的各種稅金。

應(yīng)交稅費(fèi)包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等企業(yè)依法繳納的稅費(fèi)，以及企業(yè)在上繳國(guó)家前代收代繳的個(gè)人所得稅。