1、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅(即進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅的差額):

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出增值稅)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅

2.實(shí)際繳納的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅

貸款：銀行存款

增值稅的“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”是將稅法規(guī)定不能抵扣，但在購(gòu)買時(shí)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅全部轉(zhuǎn)出。量是一進(jìn)一出，進(jìn)出口相等。

擴(kuò)展數(shù)據(jù)：

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等。外購(gòu)貨物發(fā)生非正常損失、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的，外購(gòu)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除，在會(huì)計(jì)處理中記作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移的原因包括：

1、將不予扣除的部分計(jì)入扣除金額；

2、改變用途，原來(lái)可以抵扣的變成不可以抵扣的；

3.按照比例計(jì)算劃分免賠額和不免賠額部分；

4.發(fā)生非正常的財(cái)產(chǎn)損失。

不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=(應(yīng)抵扣的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)房地產(chǎn)凈值率

房地產(chǎn)凈值率=(房地產(chǎn)凈值/房地產(chǎn)原值)100

不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于或者等于該不動(dòng)產(chǎn)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)在該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣。

參考：百度百科——進(jìn)項(xiàng)稅