時光飛逝，又快到年底了。

最近翁格一進學園回答問題，就能看到很多小伙伴在問新年發票的事情，這確實是讓我們財務伙伴頭疼的問題。

所以今天池兒想和大家聊聊新年發票的財稅處理，希望能幫你做好年終結賬。

首先，翼先來看看新年發票中一些高頻業務的財務和稅務處理問題。

眾所周知，年終結賬時間一般為12月1日至12月30日。此時，財務伙伴在工作中遇到新年發票的常見情況有兩種：

當然，在實際操作中，除了上述情況，肯定還會有其他各種取得跨年度或跨期間發票的情況~這里就和大家探討一下頻率高的問題：

1)年貨發票可以報銷嗎？

經常有同學問Chier，過年的發票能報銷嗎？

這個需要通過實戰案例來理解。過來看看。

A公司年底舉行業績沖刺會，所有業務員都去各地區參加營銷支持活動。在此期間，差旅費不能及時返還公司，導致過年發票報銷。

這種情況應該很多企業都會遇到。在實踐中，尤其是在業務繁忙、經常出差的情況下，發生后很難立即報銷差旅費。

是因為大年三十不讓業務員報銷因公產生的費用嗎？人在現實工作中不報銷的可能性不大吧？

所以池二肯定可以說過年的發票可以報銷。

但是年貨發票報銷不是無原則的，也不是什么發票都能報銷的。一般企業對于開票都有嚴格的財務規定。

來吧，酋長把這個政策放在這里。讓我們看一看。

通過這個政策，你可以得出這樣的結論：

年貨發票可以報銷，權責發生制是會計要素確認和計量的一個要求，解決了收入和費用何時確認、確認多少的問題。

業務已經發生，當期應承擔的費用應計入當期，與發票是否到賬沒有必然聯系。發票只是會計上的一種原始憑證。

因此，當期發生的費用，即使沒有發票，也應直接作為會計分錄，記入當期費用。

2)新年發票稅怎么處理？

怎么說呢？新年發票的財稅處理一般有三種情況。

業務情況1:屬于上一年的業務，但是對方開具的發票收據是下一年的。

案例一：2021年12月，A公司向某財務咨詢公司咨詢企業稅收籌劃事宜。根據合同約定，其于12月30日支付了稅率為6的咨詢費3萬元，對方于2022年1月7日開具了專用發票。

讓我們來看看：

由于咨詢費發生在2021年，會計確認費應該在2021年；根據《企業所得稅法實施條例》第九條，稅前扣除也應該在2021年。

因此，雖然案中發票是跨年度的，但不影響2021年稅前扣除。

關于會計處理我們應該做什么？在這里，翅膀直接呈現出清晰的思維導圖。

業務情況二：屬于上一年度的費用發票，今年才報銷支付。

案例二：

假設A公司有一張2021年的技術咨詢費發票，金額為20000元，2021年忘記報銷，沒有計提，2022年報銷。

我們來看一下企業會計準則下的會計處理：

理論很簡單，而且是權責發生制。

本來應該是進入前一年的，但是去年就全部結清了。怎么才能進入呢？這使用了“以前年度損益調整”科目(小企業會計準則中不使用)。

雖然2022年可以做這個分錄，但不會影響2022年的利潤，因為“以前年度損益調整”不計入利潤表，直接結轉到“利潤分配-未分配利潤”。

因為沒有計提，而且是新年度取得的發票，所以這個時候需要用“以前年度損益調整”這個科目，哪個人

現在，翅膀讓每個人都明白了。你學會了嗎？

3)未取得新年度發票的追溯年度報銷的財稅處理。

我們工作中發票稅前扣除有三個時間節點。快速思考一下，看看你是否還記得：

第一個時間點是今年12月31日之前，第二個時間點是次年匯算清繳之前，最后一個時間點是5年以內。新年發票的處理方式是以次年的5月31日為分界線。

5月31日前取得發票的，可在上一年度企業所得稅匯算清繳時直接抵扣；

若在次年5月31日(匯算清繳結束日)前未收到發票，且無法按2018年第28號公告規定時間內補辦、換領，只能先調整納稅。企業在后期領取發票時進行專項申報和說明后，允許進行補繳，直至項目年度計算扣除，但補繳確認期不得超過5年。

業務情況3我們直接看案例：

A公司是一家私營企業。2022年7月，老板讓財務小張報銷上一年發生的費用。提供的發票包括5年前的業務咨詢費和旅游發票2萬元(假設不考慮進項稅抵扣等其他問題)。

小張不敢給老板報銷。我們來看看小張報銷后的賬目是怎么處理的。

會計處理：

既然已經超過了追溯扣除的最長期限，當然不能進行追溯扣除，也不能在報銷當年稅前扣除。

由于會計處理不影響當期損益報銷，2021年申報企業所得稅時無需進行納稅調整。

給大家總結一下：過年發票可以報銷，所得稅前可以扣稅。

但需要注意的是，超過追趕期的跨年發票不能在所得稅前扣除(追趕期不得超過5年)。

在學習了年貨發票的會計處理后，有些同學可能還會問：池兒老師，怎樣才能避免年貨發票的發生呢？

新年發票在企業中是客觀存在的，但是大量的新年發票肯定是對企業不利的。

如果我們需要在除夕之后及時收回發票，我們需要準確預測除夕費用的金額，增加財務人員的工作量，甚至可能影響財務報表的質量。

與其糾結于如何處理年貨發票，不如提前做好相關制度要求，避免或減少因制度不嚴或不完善導致的年貨和跨期發票問題，如建立以下管理制度：

當然，作為正規公司，內控還是要到位的。

首先要在年底前通知及時報銷，然后最多在次年1月設定下一個緩沖期。我們在一個月內處理這種跨期發票是合理的。

那么如果一年中每個月都有上一年的發票，就有點過分了。我們捫心自問，是財務工作不到位嗎？

畢竟只有提前做好這些工作，才能有效提高年底的工作效率，減輕我們財務人員的工作壓力，才能順利結賬。

今天的分享就到此為止~大家在實戰練習中有什么問題可以在評論區留言，Wing會盡可能的回復大家。