可供出售資產(chǎn)的一般會計分錄如下：

1.取得可供出售資產(chǎn)時。

如果是股權(quán)投資，分錄如下：

借：可供出售資產(chǎn)-成本(購買價格-已宣告未分配股利的交易成本)

貸款：銀行存款

如果是債券投資，本分錄調(diào)整如下：

借：可供出售資產(chǎn)-成本(面值)

-應(yīng)計利息

-利息調(diào)整(溢價)

應(yīng)收利息

貸款：銀行存款

可供出售資產(chǎn)-利息調(diào)整(折價)

2.可供出售債券的應(yīng)計利息

對于持有至到期投資的核算，只需將總賬賬戶替換為‘可供出售資產(chǎn)’。

3.在資產(chǎn)負(fù)債表日，按公允價值調(diào)整可供出售資產(chǎn)的價值：

(1)如果是股權(quán)投資

當(dāng)期末公允價值高于此時賬面價值時：

借：可供出售資產(chǎn)-公允價值變動

貸款：其他綜合收益

當(dāng)期末公允價值低于此時的賬面價值時：

反過來。

(2)如果是債券投資。

期末公允價值高于攤余成本時。

借：可供出售資產(chǎn)-其他綜合收益

貸款：其他綜合收益

如果在下面，則相反。

需要注意的是，公允價值的調(diào)整并不影響各期利息收入的計算，即各期利息收入始終以初始攤余成本乘以原始內(nèi)部收益率計算。

4.可供出售資產(chǎn)減值的一般處理

借方：資產(chǎn)減值損失

貸款：其他綜合收益

可供出售資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備

反沖時：

借：可供出售資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備

貸款：資產(chǎn)減值損失

可供出售資產(chǎn)投資于股票等權(quán)益工具的(不包括在活躍市場中沒有報價且公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具):

借：可供出售資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備

貸款：其他綜合收益

5.當(dāng)持有至到期投資被重分類為可供出售資產(chǎn)時，

請參閱資產(chǎn)重新分類的說明。

6.出售可供出售的資產(chǎn)時

(1)如果是債券投資，

借方：銀行存款

其他綜合收益(持有期間的公允價值調(diào)整可借記或貸記)

貸款：可供出售資產(chǎn)-成本

-公允價值的變化(持有期間對公允價值的調(diào)整可能列為貸方或借方)

-利息調(diào)整

-應(yīng)計利息

投資收益(向后擠壓，可能是借方或貸方。)

(2)如果是股權(quán)投資。

借方：銀行存款

其他綜合收益(持有期間的公允價值調(diào)整可借記或貸記)

貸款：可供出售資產(chǎn)-成本

-公允價值的變化(持有期間對公允價值的調(diào)整可能列為貸方或借方)

投資收益(向后擠壓，可能是借方或貸方。)