進(jìn)項稅加扣除會計分錄

1.計算當(dāng)前可抵扣進(jìn)項加抵扣。

(1)根據(jù)當(dāng)期輸入的免賠額計提免賠額。

借：固定資產(chǎn)、原材料、費用等科目。

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-應(yīng)扣除的進(jìn)項稅額。

貸款：銀行存款

(2)當(dāng)期發(fā)生的不可抵扣進(jìn)項稅額，期末轉(zhuǎn)出。

借方：成本和費用賬戶

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-應(yīng)扣除的進(jìn)項稅額。

2.當(dāng)本期進(jìn)項的增加額從應(yīng)納稅額中扣除時，

借方：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項加抵扣。

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-應(yīng)抵扣進(jìn)項稅額。

3.如果折扣到期，仍有輸入獎金抵消的余額。

借方：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待減少的進(jìn)項增加額。

貸款：主營業(yè)務(wù)成本

進(jìn)項稅

進(jìn)項稅是指納稅人購買貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時支付或者承擔(dān)的增值稅。進(jìn)項稅=(外購原材料、燃料、動力)*稅率。

財務(wù)報表計算一般采用以下公式：進(jìn)項稅=(外購原材料、燃料、動力)*稅率。進(jìn)項稅是已經(jīng)繳納的錢，在做會計分錄時記在借方。

進(jìn)項稅允許扣除的范圍

根據(jù)稅法規(guī)定，允許從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，僅限于下列增值稅抵扣憑證上注明的增值稅和按規(guī)定抵扣率計算的進(jìn)項稅額：

1.納稅人購買貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，從銷售方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣附件上注明的增值稅稅額。

2.納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人購買免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的價款，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明的價格，在進(jìn)項稅額中扣除10。

3、在中國糧食購銷企業(yè)購買免稅糧食，按普通發(fā)票金額可抵扣10項進(jìn)項稅額。

4.納稅人外購貨物和銷售貨物支付的運費(不含手續(xù)費、保險費和其他雜費)，按照運費結(jié)算單(普通發(fā)票)所列運費和基金金額，按7抵扣進(jìn)項稅額。

5.生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購買廢舊物資回收經(jīng)營單位出售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具并由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額抵扣進(jìn)項稅額10。

6.企業(yè)購買增值稅防偽稅控專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購買時取得的專用發(fā)票注明的稅額抵扣增值稅銷項稅額。

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