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小規(guī)模稅收會(huì)計(jì)分錄

2023-03-21 12:34:17深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

根據(jù)增值稅處理方式的不同,企業(yè)可分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。增值稅小規(guī)模支付和增值稅一般支付的會(huì)計(jì)處理還是有很大區(qū)別的。

小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入,收到貨款時(shí),借記“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”;銷(xiāo)售商品,未收到貨款時(shí),借記“應(yīng)收賬款”,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”。

這里需要注意的是,小規(guī)模應(yīng)交增值稅沒(méi)有明細(xì)科目。

因?yàn)樾∫?guī)模納稅的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣,所以增值稅科目的設(shè)置比一般納稅人簡(jiǎn)單很多。也就是說(shuō),小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售收入的增值稅,就是企業(yè)需要繳納的增值稅。

對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō),月或季度銷(xiāo)售額未達(dá)到起征點(diǎn)的,不繳納增值稅。

當(dāng)然,無(wú)論小規(guī)模納稅人的月開(kāi)票額還是季開(kāi)票額,上面與銷(xiāo)售收入相關(guān)的條目都不需要更改。唯一需要改變的情況是增值稅減免的情況。

小規(guī)模納稅人增值稅減免的錄入比一般納稅人簡(jiǎn)單很多。小規(guī)模納稅人減征或免征的增值稅可直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。具體條目是:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(實(shí)際減少的增值稅)

貸款:營(yíng)業(yè)外收入(利潤(rùn)的情況下,需要繳納企業(yè)所得稅。)

無(wú)論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人,增值稅的減免都不會(huì)涉及企業(yè)所得稅的減免。換句話說(shuō),增值稅可能會(huì)降低,但企業(yè)仍需繳納企業(yè)所得稅。

1.增值稅

小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。雖然小規(guī)模納稅人的征收率只有3,遠(yuǎn)低于一般納稅人,但由于一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,小規(guī)模納稅人在實(shí)際稅負(fù)上并不占優(yōu)勢(shì)。

因此,企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,合理選擇企業(yè)類(lèi)型。

2.企業(yè)所得稅

一般小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅稅率為25。

當(dāng)然,企業(yè)所得稅的實(shí)際稅負(fù)可以降到。

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