記錄暫估的情況主要有四種：費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，尚未取得發(fā)票；采購(gòu)的材料和資產(chǎn)已經(jīng)收到，但發(fā)票尚未取得；使用預(yù)計(jì)入賬資產(chǎn)，產(chǎn)生折舊費(fèi)用和攤銷(xiāo)費(fèi)用；(4)費(fèi)用未支付，無(wú)發(fā)票或受益期內(nèi)未收到發(fā)票，需要預(yù)提。不同情況下，暫估分錄可做如下會(huì)計(jì)分錄：

費(fèi)用已發(fā)生，發(fā)票未取得。暫估處理的會(huì)計(jì)分錄如下：

例如，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的估計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

信用：預(yù)付款

分錄“X個(gè)月的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。

下個(gè)月收到發(fā)票后，會(huì)計(jì)將調(diào)整賬目，并用紅墨水注銷(xiāo)上月的估計(jì)分錄：

借方：管理費(fèi)——業(yè)務(wù)招待費(fèi)(紅色)

貸項(xiàng)：預(yù)付款(紅字)

然后根據(jù)發(fā)票金額，正常做賬：

借：管理費(fèi)——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

信用：預(yù)付款

銀行存款

注：預(yù)計(jì)費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前扣除，需要調(diào)整。

材料已收到，但發(fā)票暫估尚未得到。

例如，存貨暫估處理的分錄如下：

借：庫(kù)存商品——原材料

信用：預(yù)付款

下月收到增值稅專用發(fā)票后，進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整，并沖銷(xiāo)上月的紅字暫估分錄：

借：庫(kù)存商品——原材料

信用：預(yù)付款

然后根據(jù)發(fā)票金額，正常做賬：

借：庫(kù)存商品——原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

信用：預(yù)付款

預(yù)計(jì)投入使用的資產(chǎn)。

比如對(duì)購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備進(jìn)行估價(jià)。條目如下所示：

借：固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備

信用：預(yù)付款

分錄可以寫(xiě)成“暫估xx固定資產(chǎn)收據(jù)”。

預(yù)計(jì)入賬的固定資產(chǎn)，當(dāng)月投入使用，下月未收到發(fā)票的，暫估折舊。具體條目如下：

借：制造成本

貸項(xiàng)：累計(jì)折舊

下月收到增值稅專用發(fā)票后，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，并用紅字沖銷(xiāo)上月的暫估分錄：

借：固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備

信用：預(yù)付款

借：制造成本

貸項(xiàng)：累計(jì)折舊

然后根據(jù)發(fā)票金額，正常做賬：

借：固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

信用：預(yù)付款

借：制造成本

貸項(xiàng)：累計(jì)折舊

例如，估計(jì)員工的年終獎(jiǎng)金支出，分錄如下：

借方：管理費(fèi)——年終獎(jiǎng)

貸款：應(yīng)付職工工資

以后實(shí)際發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：應(yīng)付職工。

貸款：銀行存款