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2023-03-21 10:47:14深圳會計培訓

增值稅退稅的會計處理如何?這是最近很多公司普遍關心的問題。在《增值稅會計處理規定》關于增值稅期末適用退稅政策有關問題的解讀》中提到:

增值稅一般納稅人期末應按照《增值稅會計處理規定》的有關規定對上述增值稅退稅業務進行賬務處理。經稅務機關批準的期末增值稅退稅及返還的增值稅退稅金額,通過“應交稅金——增值稅退稅”明細科目核算。稅務機關準予退稅時,納稅人應根據稅務機關批準的稅額,借記“應交稅金——增值稅稅額減免”科目,貸記“應交稅金——增值稅(轉出進項稅額)”科目。實際收到退稅款時,根據收到的退稅款金額,借記“銀行存款”科目,貸記“應交稅金——增值稅稅款抵減”科目。納稅人退還已退稅款并按規定繼續抵扣進項稅額時,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應交稅金——增值稅留抵”科目,借記“應交稅金——增值稅留抵”科目,貸記“銀行存款”科目。

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免稅額的形式是未全額抵扣的進項稅額,退稅是將增值稅期末未全額抵扣的免稅額返還給納稅人,進項稅額要相應減少。在賬務處理上,為了保證賬面進項稅與發票平臺上核對確認的金額一致,進項稅不會直接沖減為紅色,而是通過將進項稅轉出該賬戶進行核算。

提交退稅申請時:

借:其他應收款-應收退稅款

貸:應交稅費-應交增值稅-轉出進項稅額。

收到退稅后:

借方:銀行存款

貸款:其他應收款-應收退稅

如果在申請當月收到退稅,也可以將以上兩項合并,直接做:

借方:銀行存款

貸:應交稅費-應交增值稅-轉出進項稅額。

例如:

4月,A公司申請增值稅抵扣退稅款8697.34元,5月收到退稅款。

4月會計處理:

借:其他應收款-應收退稅8697.34

貸:應交稅費-應交增值稅-轉出進項稅額8697.34

5月會計處理:

借方:銀行存款8697.34

貸:其他應收款-應收退稅8697.34

本文為包拯會計網校老師原創文章。

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