增值稅退稅的會(huì)計(jì)處理如何？這是最近很多公司普遍關(guān)心的問(wèn)題。在《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》關(guān)于增值稅期末適用退稅政策有關(guān)問(wèn)題的解讀》中提到：

增值稅一般納稅人期末應(yīng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定對(duì)上述增值稅退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的期末增值稅退稅及返還的增值稅退稅金額，通過(guò)“應(yīng)交稅金——增值稅退稅”明細(xì)科目核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予退稅時(shí)，納稅人應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的稅額，借記“應(yīng)交稅金——增值稅稅額減免”科目，貸記“應(yīng)交稅金——增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。實(shí)際收到退稅款時(shí)，根據(jù)收到的退稅款金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金——增值稅稅款抵減”科目。納稅人退還已退稅款并按規(guī)定繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——增值稅留抵”科目，借記“應(yīng)交稅金——增值稅留抵”科目，貸記“銀行存款”科目。

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免稅額的形式是未全額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，退稅是將增值稅期末未全額抵扣的免稅額返還給納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額要相應(yīng)減少。在賬務(wù)處理上，為了保證賬面進(jìn)項(xiàng)稅與發(fā)票平臺(tái)上核對(duì)確認(rèn)的金額一致，進(jìn)項(xiàng)稅不會(huì)直接沖減為紅色，而是通過(guò)將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出該賬戶進(jìn)行核算。

提交退稅申請(qǐng)時(shí)：

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

收到退稅后：

借方：銀行存款

貸款：其他應(yīng)收款-應(yīng)收退稅

如果在申請(qǐng)當(dāng)月收到退稅，也可以將以上兩項(xiàng)合并，直接做：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

例如：

4月，A公司申請(qǐng)?jiān)鲋刀惖挚弁硕惪?697.34元，5月收到退稅款。

4月會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收退稅8697.34

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額8697.34

5月會(huì)計(jì)處理：

借方：銀行存款8697.34

貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收退稅8697.34

本文為包拯會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章。

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