一.概念

托收承付結(jié)算是指收款方根據(jù)購銷合同委托銀行向異地采購單位收取貨款，采購單位根據(jù)合同核對單據(jù)或憑證后向銀行確認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。

托收承付結(jié)算是指收款方根據(jù)購銷合同委托銀行向異地采購單位收取貨款，采購單位根據(jù)合同核對單據(jù)或憑證后向銀行確認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。

二、業(yè)務(wù)要點

1.簽發(fā)托收承付憑證時必須記錄的事項

(1)標(biāo)明“托收承付”字樣。

(2)確定的金額。

(三)付款人名稱及賬號。

(4)收款人名稱及賬號。

(5)付款人的銀行名稱。

(6)收款人銀行名稱。

(7)館藏文獻(xiàn)或畫冊的數(shù)量。

(8)合同名稱和編號。

(九)委托日期。

(1O)收款人簽名。

2.托收承付結(jié)算的分類

托收承付結(jié)算是指收款方根據(jù)購銷合同交付貨物后，委托銀行向異地購貨單位收取貨款，購貨單位根據(jù)合同核對單據(jù)或驗貨后向銀行確認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。異地收付結(jié)算資金的匯款方式分為郵件和電報兩種，由收款人選擇。郵件和電報結(jié)算憑證一式五份。

(1)第一聯(lián)為回單，是收款人銀行給收款人的回單。

(2)第二聯(lián)為委托憑證，是收款人委托銀行辦理托收付款后的收款憑證。

(3)第三聯(lián)為支票憑證，是付款人向銀行支付款項的付款憑證。

(4)第四聯(lián)為付款通知，是收款人銀行收到款項后，給收款人的付款通知。

(5)第五聯(lián)為承兌(付款)通知，是付款人銀行通知付款人按期兌付的承兌(付款)通知。

3.托收承付結(jié)算的特點、適用范圍和適用條件

(1)結(jié)算起點

《支付結(jié)算辦法》規(guī)定每筆托收承付結(jié)算起點為1萬元；新華社每筆的起點是1000元。

(2)結(jié)算范圍：

采用這種結(jié)算方式的收款人和付款人，必須是經(jīng)營良好，經(jīng)銀行批準(zhǔn)的國營企業(yè)和城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

結(jié)算資金必須是商品交易和因商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)資金；對委托代銷、代銷、賒銷的貨款，不得進(jìn)行托收、承兌和結(jié)算。

(3)結(jié)算適用條件：

收付雙方使用托收承付結(jié)算時，必須簽訂符合《合同法》的購銷合同，并在合同中注明異地托收承付的結(jié)算方式。

對于托收，收款人必須有貨物已經(jīng)裝運的證明。

辦理托收承付結(jié)算雙付款時，必須信守合同，維護(hù)信譽。

注：根據(jù)《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，收款人三次未向同一付款人收款的，收款人銀行應(yīng)暫停收款人向付款人收款；付款人三次無理拒絕付款的，付款人銀行應(yīng)暫停其對外托收。

4.異地托收承付結(jié)算條件

(1)異地托收承付結(jié)算應(yīng)符合以下條件。

(1)貨幣的結(jié)算必須是商品交易或商品交易和勞務(wù)供應(yīng)；對代銷、代銷、賒銷的貨款，不得進(jìn)行收款、承兌和結(jié)算。

(2)收付雙方在使用托收承付結(jié)算時，必須簽訂符合《合同法》的購銷合同，并在合同中注明使用異地托收承付結(jié)算方式。

(3)收款、收款、結(jié)算時，雙方必須重合同、守信用。

(4)

(2)鐵路部門材料廠可憑其出具的注明車號和交貨日期的證明向鐵路供應(yīng)專用設(shè)備。

(3)軍隊可以用軍車運送物資，并有證明車輛編號和裝運日期的文件；軍用倉庫可憑總后勤部簽發(fā)的提貨單復(fù)印件向部隊發(fā)貨；大軍區(qū)和省軍區(qū)也可以比照適用。

(4)建造或修理船舶、鍋爐或大型機器的接收單位生產(chǎn)周期較長，并有合同證明按工程進(jìn)度分期結(jié)算的，可憑工程進(jìn)度竣工證書辦理。

付款方采購的貨物在收款方所在地轉(zhuǎn)入工廠加工配套的，可憑付款方和加工配套單位的面證辦理。

合同注明由收款人暫保管貨物的，可憑存款證明和付款人委托保管貨物的證明辦理。

如果貨物采用鐵路集裝箱或零擔(dān)車運輸，由于鐵路只出具一份運單，可以憑持有運輸證的單位出具的證明辦理。

如今，外貿(mào)部門可以憑國外寄來的單據(jù)和進(jìn)口公司出具的結(jié)匯單辦理貨物進(jìn)口。

此外，辦理托收承付時，應(yīng)遵守下列規(guī)定。

異地托收承付結(jié)算只能異地使用，不能同城使用。

(2)大中型國營工業(yè)企業(yè)和商業(yè)一、二類批發(fā)企業(yè)辦理異地托收承付，如需補充在途占用的結(jié)算資金，可向銀行申請結(jié)算貨款。

(3)付款人開戶銀行可以對少收的款項進(jìn)行逾期付款，但對于違約單位，應(yīng)按日計算逾期付款賠償金。

程序

收款、承兌和結(jié)算流程：

假設(shè)企業(yè)A發(fā)出貨物后，委托銀行辦理與異地付款方企業(yè)B的托收承付結(jié)算方式。

異地托收承付結(jié)算的程序如下：

收款人發(fā)出貨物；

收款人委托銀行收款；

收款人銀行將收款憑證轉(zhuǎn)到付款人銀行；

付款人的銀行通過付款人接受付款；

付款人確認(rèn)付款；

銀行間轉(zhuǎn)賬；

通知收款人款項已正確收到。

三、應(yīng)用實踐

托收承付結(jié)算方式適用于商品交易和合同勞務(wù)供應(yīng)的付款結(jié)算。采用這種結(jié)算方式，可以督促賣方按合同交貨，買方按合同付款，維護(hù)買賣雙方的合法權(quán)益。托收承付的會計處理如下。

1.收款人收取付款。

(1)收款人收到銀行蓋章退回的第一聯(lián)托收承付結(jié)算憑證后，根據(jù)第一聯(lián)托收承付結(jié)算憑證及有關(guān)單據(jù)，編制轉(zhuǎn)賬憑證。

借方：應(yīng)收賬款——XX公司

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(2)對于貨物裝運時代收款人支付的運雜費，預(yù)付后憑運雜費單據(jù)復(fù)印件編制銀行存款或現(xiàn)金支付憑證。運費及雜費單據(jù)原件應(yīng)與托收承付結(jié)算憑證一起寄給付款人。

借方：應(yīng)收賬款——XX公司

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金。

2.付款單位承諾付款后，付款單位應(yīng)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證第五聯(lián)及有關(guān)交易單據(jù)，編制銀行存款付款憑證。

借入：材料/在途材料采購等。

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)

貸：銀行存款

3.逾期付款

(1)銀行扣劃賠款時，應(yīng)填制特種轉(zhuǎn)賬憑證，其中一種特種轉(zhuǎn)賬借方憑證應(yīng)加蓋業(yè)務(wù)公章，送付款人，付款人應(yīng)編制聯(lián)單

(1)承兌到期日銀行業(yè)務(wù)結(jié)束，付款人銀行賬戶資金不足無法收款，只能部分付款的，銀行填制特種轉(zhuǎn)賬憑證，加蓋業(yè)務(wù)公章的特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，交給付款人辦理付款通知，同時通知收款人銀行通知收款人。付款人收到銀行轉(zhuǎn)來的特種轉(zhuǎn)賬憑證，根據(jù)部分款項準(zhǔn)備銀行存款憑證。

借：在途材料等。

貸款：銀行存款

同時根據(jù)付款金額準(zhǔn)備轉(zhuǎn)賬憑證。

借：在途材料等。

貸：應(yīng)付賬款——XX公司。

(2)收款人收到開戶行蓋章后轉(zhuǎn)來的到賬通知專用轉(zhuǎn)賬貸方憑證，按部分匯款金額填制。

銀行存款收據(jù)憑證

借方：銀行存款

貸款：應(yīng)收賬款——XX公司

(3)付款到期，付款人銀行賬戶內(nèi)無款項時，銀行應(yīng)填寫“逾期收款通知書”一式三份，加蓋業(yè)務(wù)公章，送收款人開戶銀行，由開戶銀行通知收款人。付款人根據(jù)受理通知和相關(guān)憑證制作轉(zhuǎn)賬憑證。

借：在途材料等。

貸：應(yīng)付賬款——XX公司。

拒絕付款

(1)付款人收到銀行蓋章的“拒付理由”后拒絕付款的，因未造成其資本發(fā)生變化，無需進(jìn)行賬務(wù)處理；付款人拒絕支付實習(xí)部分的，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“拒付理由”準(zhǔn)備銀行存款支付憑證。

借：在途材料等。

貸款：銀行存款

(2)對于收款方，付款方協(xié)商退回已購商品的，財務(wù)部門應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證，沖減已支付的退回商品銷售收入。

借方：主營業(yè)務(wù)收入

貸款：應(yīng)收賬款——XX公司

(3)同時，對于退回貨物在裝運和退回時發(fā)生的運雜費也應(yīng)作相應(yīng)的會計處理。

借方：銷售費用

貸：應(yīng)收賬款(交貨時間墊)銀行存款(退貨時應(yīng)付)