稅務檢查后如何進行納稅的會計分錄？

稅務后，我交了去年的稅，增值稅附加費和印花稅。我如何做一個入口？

回答：

1.個人所得稅的處理

個人所得稅應由相關個人繳納，企業只是稅法規定的扣繳義務人。

經稅務檢查需要企業追繳的，原則上只由企業代扣代繳。理論上可以從個人(比如員工)身上扣除。因此，如果已繳納的個人所得稅可以從員工工資中扣除，則可以在補繳時先計入“其他應收款”，再進行扣除。當然，如果員工已經辭職等。不能扣除的，應作為損失計入“營業外支出”。

此外，根據《稅收征管法》第六十九條規定：“扣繳義務人未征收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處未繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”因未履行扣繳義務而被罰款的，在實際繳納罰款時，應計入“營業外支出”。

注：上述兩種情況計入“營業外支出”的，不得在稅前扣除，企業所得稅匯算清繳時進行納稅調整。

2.增值稅的處理

對于增值稅的逾期，需要區分具體原因，如進項稅轉移導致的逾期稅款，視同銷售導致的逾期稅款，或隱性收入導致的逾期稅款。不同情況下，逾期增值稅的會計處理是不同的。

如果進項稅轉出或視同銷售，將同時增加相關成本費用金額，可能導致稅前扣除增加，從而減少上年度應納稅所得額和應納所得稅額。

進項稅額轉移也可能是由于進項稅額抵扣憑證(如增值稅專用發票)不符合稅法規定，不僅會補繳增值稅，還會導致不能作為稅前抵扣憑證補繳企業所得稅。

如果是為了補繳隱瞞收入導致的增值稅，可能需要補繳企業所得稅。如果預收賬款引起的增值稅繳納義務發生在去年，但企業所得稅和會計的收入不是去年，則需要將預收賬款調整為免稅金額，例如去年12月底預收了新一年的租金。

3.附加稅和印花稅的處理

根據《企業所得稅法》第八條的規定，企業實際發生的與收入有關的合理費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，準予在計算應納稅所得額時扣除。附加稅和印花稅未在去年實際繳納(含今年5月31日前)，故不允許在去年稅前扣除。因此，如果稅務局本年度檢查后補繳了附加稅和印花稅，實際繳納時應計入當期損益，可以在本年度稅前扣除。

4.會計核算中應注意的事項

不要看出來是跨年度的事情，所以不加的都算在“以前年度損益調整”里。

“以前年度損益調整”科目僅適用于執行企業會計準則的企業，也僅限于重大會計差錯的情況。在執行小企業會計準則時，根本沒有“以前年度損益調整”，甚至跨年度的會計差錯也采用未來適用法，而不是追溯調整法。

在進行會計分錄時，充分考慮稅收的影響，這也是“產融結合”的體現。