納稅人在經(jīng)營(yíng)過程中可能會(huì)出現(xiàn)一些違約或經(jīng)濟(jì)糾紛。為了解決這些問題，企業(yè)往往會(huì)獲得補(bǔ)償或者需要支付一定的賠償金。企業(yè)薪酬業(yè)務(wù)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄？相關(guān)稅務(wù)處理怎么做？

薪酬的會(huì)計(jì)分錄

1.企業(yè)支付賠償金。

借方：營(yíng)業(yè)外支出/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

貸：銀行存款

企業(yè)需要根據(jù)薪酬費(fèi)用的性質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類。企業(yè)違反購銷合同，需要支付賠償費(fèi)用的，需要計(jì)入“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等會(huì)計(jì)科目。如果企業(yè)有與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的補(bǔ)償費(fèi)用，需要納入“營(yíng)業(yè)外支出”的核算科目。

2.企業(yè)獲得補(bǔ)償。

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金。

貸：其他應(yīng)收款

其他應(yīng)收款包括：企業(yè)應(yīng)收賠款和罰款；企業(yè)出租包裝材料取得的租金；企業(yè)為職工墊付的各種資金；交押金，比如租套餐交的房租；企業(yè)其他應(yīng)收賬款和暫付款

薪酬的稅務(wù)處理

1.涉及增值稅的補(bǔ)償

(1)銷售商品時(shí)，如果賣方轉(zhuǎn)移了商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，或者賣方的納稅義務(wù)已經(jīng)形成，買方需要支付違約金的，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，并作為價(jià)外費(fèi)用處理。

(2)銷售商品時(shí)，銷售者未轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)及其主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，或者不形成納稅義務(wù)。此時(shí)，賣方收取的賠償金不需要繳納增值稅。

(3)購買貨物時(shí)，因賣方違約而獲得的賠償，因?yàn)橘I方?jīng)]有向賣方銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，即沒有繳納增值稅的義務(wù)。

2.關(guān)于企業(yè)所得稅的思考

納稅人取得的賠償金扣除應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅和相關(guān)損失后的凈收入，應(yīng)當(dāng)在取得賠償金的當(dāng)期并入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。