一、職工薪酬提供服務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供的服務(wù)和工資標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算應(yīng)計(jì)入職工薪酬的工資總額，并根據(jù)收入目標(biāo)計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資金成本。會(huì)計(jì)分錄如下：借方：管理費(fèi)用——工資銷售費(fèi)用——工資生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——工資研發(fā)費(fèi)用；d支出——工資及其他借款：職工工資——應(yīng)付工資社保和住房公積金按每月應(yīng)繳納的社保公積金部分計(jì)提。分錄如下：借：管理費(fèi)用——社保公積金銷售費(fèi)用——社保公積金生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——社保公積金研發(fā)支出——社保公積金貸款：應(yīng)付職工工資——社保公積金(單位應(yīng)承擔(dān)的社保和公積金)二。在支付或者匯款的時(shí)候，一般情況下，企業(yè)會(huì)發(fā)上個(gè)月的工資，繳納上個(gè)月的社保和住房公積金。這里假設(shè)社保繳納后，支付工資時(shí)應(yīng)作如下分錄：借：應(yīng)付職工工資——工資貸：其他應(yīng)付款——社保公積金(個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的社保和公積金部分)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅(個(gè)人工資福利應(yīng)代扣代繳)銀行存款工資支付時(shí)應(yīng)作如下分錄：借：應(yīng)付職工工資——社保公積金其他應(yīng)付款3354應(yīng)交社保公積金稅費(fèi)——個(gè)人收入職工教育經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理第一個(gè)處理是“支出”。如果“支出”沒有完成，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)會(huì)有納稅調(diào)整。并將“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目貸方余額。具體會(huì)計(jì)分錄：提取時(shí)按收益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資金成本：管理費(fèi)用——職工教育費(fèi)用銷售費(fèi)用——職工教育費(fèi)用生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——職工教育費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用——職工教育費(fèi)用貸：應(yīng)付職工工資——職工教育費(fèi)用(按工資總額8的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn))注：一般企業(yè)職工教育費(fèi)用稅前扣除限額從2018年1月1日起提高到支出時(shí)(如財(cái)務(wù)人員參加財(cái)務(wù)培訓(xùn))借：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)稅款——應(yīng)繳納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(一般納稅人支出職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，可取得專用票按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等二次處理：僅在“支出”時(shí)計(jì)提，計(jì)提金額根據(jù)收入對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資金成本。在企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，無(wú)納稅調(diào)整，“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目無(wú)余額。具體會(huì)計(jì)分錄：費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄(如財(cái)務(wù)人員參加財(cái)務(wù)培訓(xùn))借：管理費(fèi)用——職工教育費(fèi)用銷售費(fèi)用——職工教育費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用(制造費(fèi)用)——職工教育費(fèi)用R & ampd費(fèi)用——職工教育費(fèi)貸：應(yīng)付職工工資3354職工教育費(fèi)(應(yīng)計(jì)提多少)貸：應(yīng)付職工工資-應(yīng)付職工教育費(fèi)稅費(fèi)3。3354應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(一般納稅人支出職工教育經(jīng)費(fèi)取得專用票時(shí)可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等。4.福利費(fèi)只有在計(jì)入“支出”時(shí)才計(jì)提。計(jì)提根據(jù)收益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資金成本。上述支出包括非貨幣性利益(如出租房屋/資產(chǎn)供員工免費(fèi)使用、每期應(yīng)付租金)支出或計(jì)劃支出時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用—— welfa