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抵扣費用發(fā)票會計分錄

2023-03-18 09:59:47深圳會計培訓

企業(yè)發(fā)生通行費并取得可抵扣進項稅額的相應發(fā)票時,應通過“應交稅費”相關(guān)二級科目核算。相關(guān)的會計分錄有哪些?

進項稅通行費抵扣的會計分錄

1、企業(yè)收到通行費抵扣發(fā)票時,會計分錄是:

借方:管理費用等。(按費用所屬部門計入相關(guān)科目)

應交稅費——應交增值稅(待認證進項稅)

貸款:銀行存款

2.企業(yè)抵扣收費發(fā)票進項稅額時,會計分錄為:

借:應交稅費——應交增值稅(進項稅)

貸:應交稅費——應交增值稅(待認證進項稅額)

應交稅費——應交增值稅(待認證進項稅)是多少?

應交稅金“待認證進項稅額”明細科目核算一般納稅人不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。具體包括一般納稅人已取得增值稅抵扣憑證,按現(xiàn)行增值稅制度允許從銷項稅額中抵扣,但未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進項稅額;一般納稅人已申請審核但尚未取得審核結(jié)果。

通行費增值稅抵扣的有關(guān)規(guī)定

根據(jù)財稅[2017]90號文的規(guī)定:

七、自2018年1月1日起,納稅人繳納的橋梁、道路、閘門通行費,按照下列規(guī)定從進項稅額中扣除:

(一)納稅人繳納的公路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅抵扣相應的進項稅額。

自2018年1月1日至2018年6月30日,納稅人暫時無法取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票的,則可按通行費發(fā)票上注明的通行費金額抵扣相應的進項稅額。具體計算公式如下:

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額(3 ^ 1)3。

自2018年1月1日至2018年12月31日,納稅人繳納一級、二級公路通行費,如果沒有收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,則相應的進項稅額可以由收費發(fā)票上注明的通行費金額抵扣。具體計算公式如下:

一、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額(5 1)5。


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