1.對符合條件的小型微利企業減按20的稅率征收企業所得稅。

2.自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25的稅率計入應納稅所得額，減按20的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50的稅率計入應納稅所得額，按20的稅率繳納企業所得稅。

3.對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減半征收企業所得稅。

4.在現行優惠政策基礎上，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減半征收個人所得稅。

5.符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。不需要稅務機關審核批準。所得稅的會計分錄怎么做？

所得稅是指國家在一定時期內對法人、自然人和其他經濟組織的各種所得征收的一種稅。也稱為所得稅和所得稅。以下是薛為您整理的所得稅會計分錄，希望對您有所幫助。

所得稅的會計分錄

1.企業會計采用應付稅款法計算的應納所得稅額。

借方：所得稅

貸：應交稅費——應交所得稅

2、稅收效應會計方法。

借方：所得稅(應計入當期損益的所得稅費用)

遞延稅款(本期發生的時間性差異和規定的所得稅稅率計算出的對所得稅的影響金額)。

貸：應交稅金——應交所得稅(本期應納稅所得額和按規定所得稅率計算的應交所得稅)

遞延稅款(本期發生的時間性差異和規定的所得稅稅率計算出的對所得稅的影響金額)。

3.當期發生的遞延稅款在以后期間轉回時，為借方余額。

借方：所得稅

貸項：遞延稅

如果是貸方余額。

借項：遞延稅款

貸項：所得稅

4、債務法核算時，由于稅率變化或開征新稅種而對遞延稅款賬面余額進行的調整。

借方：所得稅

貸項：遞延稅

或者，

借項：遞延稅款

貸項：所得稅

5、實行所得稅先征收后返還的企業，實際收到返還的所得稅。

借方：銀行存款

貸項：所得稅

企業所得稅匯算清繳的會計分錄

根據《企業所得稅暫行條例》的規定，企業所得稅按年計算，按月或按季預繳。按月(季)預繳(一般為季度)，所得稅年終匯算清繳的會計處理如下：

1.每月或每季度應繳納的所得稅：

借方：所得稅

貸：應交稅費——應交企業稅費。

2.繳納季度所得稅時：

借：應交稅費-應交企業所得稅

貸款：銀行存款

3.新年度4月30日以前匯算清繳的，預繳稅額中應扣除全年應納所得稅額，正數為補稅額：

借方：以前年度損益調整

貸：應交稅費-應交企業所得稅

4.繳納年度應納稅額：

借：應交稅費-應交企業所得稅

貸款：銀行存款

重新分配利潤

借方：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

6.年度結算，如果計算的年度應納所得稅少于預繳稅款：

借：應交稅費-應交企業所得稅(其他應收款-多交的應收所得稅)

貸：以前年度損益調整

7.利潤再分配

借方：以前年度損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

8.經稅務機關審核批準退還多繳稅款：

借方：銀行存款

貸：應交稅費-應交企業所得稅(其他應收款-多交的應收所得稅)

9.多繳納的所得稅不辦理退稅，以抵扣下一年度預繳的所得稅；

借方：所得稅

貸：應交稅費-應交企業所得稅(其他收入

年度終了，企業應根據“本年利潤”科目的有關信息，計算本年實現的利潤總額。企業應當按照規定調整利潤總額，包括彌補以前年度虧損和扣除已繳納所得稅的投資利潤。調整后的余額構成企業本年應納稅所得額。根據本年度應納稅所得額乘以規定的稅率，得出企業的應納稅額。企業在境外有所得的，其在境外已繳納的所得稅，應當按照規定從應納稅額中扣除。

企業進行匯算清繳時，實際計算的年度應納稅額大于全年預繳的所得稅，少繳部分在下一年度繳納時補繳。

計算少付的稅款時，進行以下會計分錄：

借方：所得稅

貸：應交稅費——應交所得稅

實際支付少付的稅款時，應作如下會計分錄：

借：應交稅金——應交所得稅

貸款：銀行存款

多付的部分可以在下一年度沖抵。

3.企業所得稅減免的會計處理

根據稅法規定，企業享受減免稅優惠措施時，應當計算和記錄減免稅應納稅額，并按規定進行納稅申報。企業按照規定計算應納稅額時，應當作出下列會計分錄：

借方：所得稅

貸：應交稅費——應交所得稅

先征后返的企業，按規定納稅時應作如下分錄：

借：應交稅金——應交所得稅

貸款：銀行存款

企業收到按規定返還的所得稅時，應作如下會計分錄：

借方：銀行存款

貸：應交稅費——應交所得稅

與此同時：

借：應交稅金——應交所得稅

貸款：盈余公積

4.以前年度利潤調整的所得稅會計處理

企業年度決算經有關部門審計后，發現以前年度會計事項涉及損益的，應調整以前年度利潤總額和利潤分配，計算多繳或少繳的所得稅，并辦理補繳或退稅手續。

企業按規定調整以前年度利潤時，如調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，作如下分錄：

借：相關科目

貸：利潤分配——未分配利潤

對調整后增加的利潤，應按規定繳納所得稅，并作如下分錄：

借方：利潤分配——未分配利潤

貸：應交稅費——應交所得稅

實際繳納所得稅時，作如下分錄：

借：應交稅金——應交所得稅

貸款：銀行存款

當調整以減少上年利潤或增加上年虧損時，作如下分錄：

借方：利潤分配——未分配利潤

貸：相關科目

對于因利潤減少而應退還的稅款，作如下分錄：

借：應交稅金——應交所得稅

貸：利潤分配——未分配利潤

按規定辦理退稅、追繳稅款時，作如下分錄：

借方：銀行存款

貸：應交稅費——應交所得稅

所得稅的主要特征

第一，純粹的收入通常是征稅的對象。

第二：通常以計算出的應納稅所得額作為計稅依據。

第三：納稅人和實際支付人通常是相同的，所以可以直接調節納稅人的收入。特別是在采用累進稅率的情況下，所得稅對個人收入差距的調節作用明顯。對企業征收所得稅，還可以起到執行國家具體政策、調節經濟的杠桿作用。第四，計稅稅額的計算涉及納稅人成本費用的各個方面，有利于加強稅收監管，促使納稅人建立健全財務會計制度，改善經營管理。

新中國成立后很長一段時間，所得稅在我國稅收中所占比重很小，作用微乎其微。直到改革開放，特別是20世紀90年代國有企業利改稅和工商稅制改革后，這種狀況才有所改變

居民企業應當就其在中國境內和境外的所得繳納企業所得稅。(居民企業是指在中國境內依法或者按照外國(地區)法律設立，但實際管理機構在中國境內的企業。)

非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其在中國境內的機構、場所取得的所得和在中國境外產生但與其機構、場所有實際聯系的所得繳納企業所得稅。(非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所，其所得與其設立的機構、場所沒有實際聯系的，應當就其在中國境內的所得繳納企業所得稅。

非居民企業是指按照外國(地區)設立，實際管理機構不在中國境內，但在中國境內有機構、場所，或者在中國境內沒有機構、場所，但在中國境內有所得的企業。

中國的所得稅率是25。此外，為了支持和鼓勵特定行業和項目的發展。有兩種優惠稅率：20和15。

在性質上，收入的分類可以分為四類：

所得稅-個人所得稅、企業所得稅等。

利得稅-資本收益(由資本活動帶來)；

所得稅-土地收入和房地產收入；

社會保險稅(個人收入的扣除額)。

所得稅的經濟意義

相比較而言，商品稅更有效率，但其收入再分配能力有限；所得稅能更好地促進公平，但缺乏效率。一般認為，支付一定的征收成本來提高社會公平是非常必要的。

所得稅與公平

所得稅具有寬稅基、累進稅率的特點，各種免征額(寬是指稅基的寬度和容忍度，免是指稅基范圍的免除)和扣除額的設置可以有效促進橫向公平和縱向公平。

稅基廣闊，所得稅僅次于征收商品和服務稅。

所得稅和效率

通過所得稅，可以實現經濟效益，提高資源配置效率和效率損失。效率包括經濟效率和行政效率。經濟效率是指所得稅能否最有效地配置經濟資源，給社會帶來最小的負擔或最大的利益。行政效率是指征稅成本是否降低到最低稅率，給國家帶來最大的實際收入，給納稅人帶來最小的額外負擔。

對經濟的影響

經濟決定稅收，稅收影響經濟。

(1)所得稅與經濟穩定。經濟穩定——對于經濟波動較大的國家，所得稅是“熱門”。

(1)政府改變財政支出規模和方向的政策。

自動稅收穩定器。由于所得稅的性質，它具有“自動穩定器”的特征

相機決策的稅收政策。

(2)所得稅與經濟增長

在經濟增長過程中，消費、投資等因素對經濟增長最為直接。個人所得稅直接影響消費需求，間接影響投資需求。企業所得稅的稅后可支配收入直接影響企業的稅后可支配收入，影響企業的投資回報率，進而影響投資。

簡而言之，企業所得稅對經濟增長有直接影響，其促進經濟增長的功能是通過兩個功能實現的：降低所得稅稅率；企業不同具體政策的應用，如折舊、存貨、投資信貸等政策，對微觀經濟產生影響。

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