存量留抵稅額會(huì)計(jì)分錄詳細(xì)說(shuō)明

存量留抵稅額是指企業(yè)之前期間發(fā)生的已確認(rèn)的虧損和由此產(chǎn)生的所得稅可抵扣以及暫時(shí)無(wú)法抵扣的稅額，用于扣減企業(yè)當(dāng)前期間所得稅應(yīng)繳納的稅額。存量留抵稅額是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)積累的可抵扣稅額的總和。

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，企業(yè)需要按照會(huì)計(jì)政策對(duì)存量留抵稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。存量留抵稅額通常以“待抵扣所得稅資產(chǎn)”或“未償所得稅資產(chǎn)”這樣的科目名稱在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)。

存量留抵稅額的會(huì)計(jì)分錄一般包括兩個(gè)方面的處理：

1. 對(duì)當(dāng)前期間的所得稅費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，扣減可使用的存量留抵稅額。
2. 調(diào)整待抵扣所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，將已經(jīng)使用的存量留抵稅額從待抵扣所得稅資產(chǎn)中扣減。

具體的會(huì)計(jì)分錄可以如下所示：

1. 當(dāng)前期間的所得稅費(fèi)用調(diào)整：

 借：所得稅費(fèi)用 xxx
 貸：待抵扣所得稅資產(chǎn) xxx

2. 調(diào)整待抵扣所得稅資產(chǎn)：

 借：待抵扣所得稅資產(chǎn) xxx
 貸：已使用存量留抵稅額 xxx

舉例說(shuō)明

假設(shè)某企業(yè)在前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度中發(fā)生累計(jì)虧損，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)核定允許留抵的稅額為100,000元。在第三個(gè)會(huì)計(jì)年度，該企業(yè)實(shí)現(xiàn)了盈利，所得稅稅率為25%。

根據(jù)存量留抵稅額的會(huì)計(jì)處理方法，會(huì)計(jì)分錄如下：

1. 當(dāng)前期間的所得稅費(fèi)用調(diào)整：

 借：所得稅費(fèi)用 25,000
 貸：待抵扣所得稅資產(chǎn) 25,000

2. 調(diào)整待抵扣所得稅資產(chǎn)：

 借：待抵扣所得稅資產(chǎn) 25,000
 貸：已使用存量留抵稅額 25,000

通過(guò)上述會(huì)計(jì)分錄，企業(yè)將存量留抵稅額與當(dāng)前期間的所得稅費(fèi)用進(jìn)行了調(diào)整，實(shí)現(xiàn)了稅費(fèi)的優(yōu)化處理。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。