原材料進(jìn)項稅的會計分錄怎么寫？財務(wù)人員經(jīng)常會遇到這樣的問題。下面就由幾個豆子來看看吧。

原材料進(jìn)項稅的會計分錄怎么寫？

1、材料的正常采購：

借：材料采購

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)

貸：應(yīng)付賬款

2.由于發(fā)票逾期，不能抵扣，進(jìn)項稅要轉(zhuǎn)出：

借：材料采購

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額)

轉(zhuǎn)出已抵扣增值稅進(jìn)項稅額的幾種方法。

第一，直接轉(zhuǎn)移法

一般貨物(即憑票抵扣進(jìn)項稅的貨物)，進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出=賬面成本稅率。

例1:一般納稅人購進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票上的價值100萬元，可抵扣的進(jìn)項稅額=10017=17(萬元)。會計分錄：

借：原材料100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)17

貸款：銀行存款117

如果以后需要全部轉(zhuǎn)移進(jìn)項稅，則轉(zhuǎn)移的進(jìn)項稅應(yīng)等于原來抵扣的進(jìn)項稅=17萬元。如果現(xiàn)在賬面成本是100，可以直接作為10017。

二、還原轉(zhuǎn)移法

對于免稅農(nóng)產(chǎn)品(抵扣進(jìn)項稅的貨物)，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅=賬面成本/(1-13)13；

例2。如果一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購買小米，支付進(jìn)價100，可以自行計算進(jìn)項稅抵扣13，那么100分為兩部分：10087=87計入賬面成本，10013=13作為進(jìn)項稅抵扣。

現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅=期初抵扣的進(jìn)項稅=13萬元。

關(guān)于除以(1-13)的換算問題，如果現(xiàn)在賬面成本是87，不能用8713直接轉(zhuǎn)出，也不能用/(113)轉(zhuǎn)出，因?yàn)檫M(jìn)項稅一開始是用10013抵扣的，所以現(xiàn)在需要把87還原到100的小米原價，可以用數(shù)學(xué)方法來回答：

設(shè)小米進(jìn)價未知X，則X(1-13)=賬面成本87萬元，則小米進(jìn)價為X=87/(1-13)=100萬元，則10013等于原進(jìn)項稅額扣除13=現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

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