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積分收入準則會計分錄

2023-03-17 09:24:34深圳會計培訓

新收入標準下預存電話交換積分的核算如何處理?

預存電費可以兌換積分。提前2000元電費可以換一分,一分可以換一元電費。到月底會自動增加積分,兌換給用戶。采用新的收入標準如何進行賬務處理?

回答:

根據描述,屬于充話費的一種促銷方式。

案例中提到的積分是預付款積分,與通常的消費積分不同,不能按照新增收入中的“特殊交易的賬務處理”——與客戶的附加購買選擇權直接銷售。

案例中的積分本質上是一個價格折扣(discount),根據新的收入準則屬于可變對價,只有滿足條件才能享受。

1.充值時的會計分錄

借:銀行存款2000

貸款:合同債務(2000年)

應交稅金——待核銷稅金(200013/)

2.月末積分兌換的會計分錄

借方:主營業務收入(1/)

貸款:合同負債(1/)

3.客戶當月充值消費的電費分錄。

借:合同負債

貸款:主營業務收入

4.根據用電量確認當月銷項稅額。

借:應交稅金——待核銷稅金

貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

注:充值時開具稅務發票的,開具時產生增值稅納稅義務;對于用電點費用,如果根據稅收規定在同一張發票上開具,則可以抵扣銷項稅。否則,銷項稅應作為銷售額計算。


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