會計人員轉(zhuǎn)出要抵扣的進項稅額時，一般在“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目核算。具體會計分錄怎么做？

要從進項稅中扣除的會計分錄

記錄進項稅時：

借：原材料/管理費用

應交稅費——應交增值稅(進項稅)

貸：應付賬款

取得增值稅抵扣憑證時：

借方：應交稅費——待抵扣進項稅額

貸：銀行存款

轉(zhuǎn)出時：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅)

貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

月末，若因投入大于產(chǎn)出，應交增值稅借方余額大于貸方余額，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，不繳納增值稅，自動順延至下月抵扣。

但是，如果由于預付增值稅而導致已付稅額大于銷項稅額，則應將其結(jié)轉(zhuǎn)至未繳增值稅帳戶：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅金——應交增值稅——轉(zhuǎn)出多繳增值稅。

應納稅額是多少？

企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，依法繳納經(jīng)營所得的各種稅費。這些應繳納的稅費應按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認和計提，在繳納前暫時留在企業(yè)，形成一項負債(應上繳國家但尚未上繳的稅費)。企業(yè)應通過“應交稅費”科目概括反映各項稅費的繳納情況，并根據(jù)應交稅費項目進行明細核算。本科目貸方登記應繳納的各種稅費，借方登記已繳納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未繳納的稅費；期末，如果借方余額反映多繳或未抵扣的稅款。

應交稅金是指企業(yè)根據(jù)一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤，按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，應繳納的各種稅金。

應交稅費包括企業(yè)依法繳納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及企業(yè)在上繳國家前代收代繳的個人所得稅。

備抵賬戶用于抵銷調(diào)整后賬戶的余額，以獲得調(diào)整后賬戶的實際余額。例如，壞賬準備屬于備抵賬戶。如何對備抵賬戶進行會計分錄？

備抵賬戶的會計分錄

1.首次計提壞賬準備：

借方：信用減值損失

貸款：壞賬準備

2.壞賬發(fā)生時：

借方：壞賬準備

貸款：應收賬款/應收票據(jù)/應收利息/其他應收款/長期應收款/預付款項等。

3.收回壞賬：

借方：應收賬款/應收票據(jù)/應收利息/其他應收款/長期應收款/預付款項等。

貸款：壞賬準備

借方：銀行存款

貸款：應收賬款/應收票據(jù)/應收利息/其他應收款/長期應收款/預付款項等。

4.后續(xù)期間壞賬準備的計提或減記：

借方：信用減值損失

貸款：壞賬準備

借方：壞賬準備

信用：信用減值損失

什么是壞賬準備？

壞賬準備是指應收賬款(包括應收賬款、其他應收款等。)的企業(yè)，這是一個備抵賬戶。企業(yè)壞賬損失的核算采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)應在每個期末估計壞賬損失，并設(shè)置壞賬準備賬戶。備抵法是指按期(至少在每年年末)估計壞賬損失，提取壞賬準備，轉(zhuǎn)換為當期費用；壞賬實際發(fā)生時，直接核銷已計提的壞賬準備，核銷相應的應收賬款余額。