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增值稅專用會計分錄

2023-03-12 11:25:38深圳會計培訓

增值稅應計和支付的會計分錄:

累積時間:

借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸款:應交稅費-未付增值稅

下個月付款時:

借:應交稅費-未付增值稅

貸款:銀行存款

如果是上個月交的稅,上個月什么時候交的:

借:應交稅費-應交增值稅(已交稅費)

貸款:銀行存款

月末結轉:

借:應交稅費-未付增值稅

貸:應交稅費-應交增值稅(已交稅費)

增值稅的基本含義:

增值稅是以貨物(包括應稅服務)在流通過程中產生的增值額為計稅依據的一種流轉稅。

從稅收原理上講,增值稅是對商品生產、流通、勞務等諸多環節的增加值或商品附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅,即由消費者承擔,有增值才征稅,沒有增值不征稅。但在實踐中,很難準確計算商品在生產和流通過程中的附加值或附加價值。

因此,我國也采用扣稅的方法,這是國際上普遍采用的方法。即根據貨物或勞務的銷售額,按規定的稅率計算銷售稅,然后扣除取得貨物或勞務時繳納的增值稅,即進項稅,差額為增值部分應納稅額。這種計算方法體現了按增值因素征稅的原則。

增值稅的主要類型:

根據外購固定資產抵扣方式的不同,增值稅可分為:

生產性增值稅:生產性增值稅是指在征收增值稅時,只能扣除屬于非固定資產的那部分生產資料的稅款,不允許扣除固定資產價值中包含的稅款。這類增值稅的征稅對象大致相當于國民生產總值,故稱為生產型增值稅。

以收入為基礎的增值稅:以收入為基礎的增值稅是指在征收增值稅時,只允許扣除該部分所包含的稅款,未折舊的部分不計入扣除額。這類增值稅的征稅對象大致相當于國民收入,因此被稱為收入型增值稅。

消費型增值稅:消費型增值稅是指在征收增值稅時,允許一次性扣除固定資產價值中包含的所有稅款。這樣,就整個社會而言,生產資料就被排除在征稅范圍之外。這類增值稅的征稅對象只相當于社會消費資料的價值,因此被稱為消費型增值稅。自2009年1月1日起,我國在全國所有地區實行消費導向型增值稅。

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