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調整會計分錄的方法

2023-03-11 10:57:25深圳會計培訓

你知道合并報表調整的會計分錄嗎?

今天,薛就為大家整理一些關于這方面的知識,希望對大家有所幫助。

合并報表是母公司編制的,包括所有控股子公司會計報表相關數據的報表,那么合并報表的會計調整如何處理?

合并報表調整的會計分錄

在購買期結束時:

1.將子公司的賬面價值調整為公允價值:

借:固定資產/無形資產等。

遞延所得稅資產

貸:應收賬款

估計負債

遞延所得稅負債

繳入盈余

2.存貨已全部對外銷售,應收賬款已按評估減值、預計負債實際支付、固定資產折舊、無形資產攤銷的金額收回;

借方:主營業務成本

應收帳款

估計負債

管理費用

貸款:固定資產等。

資產減值損失

非業務支出

借:遞延所得稅負債

貸款:遞延所得稅資產

所得稅費用

3、成本法轉化為權益法:

借:長期股權投資

貸款:投資收益

借:長期股權投資

貸款:其他綜合收益

借:投資收益

貸款:長期股權投資

4、子公司所有者權益與母公司長期股權投資的抵銷:

借:股本

資本公積(購買日期評估增值本年增加)

盈余公積(本年購買日計提)

未分配利潤(購買日調整后凈利潤-本年提取盈余公積-股利等。)

商業信譽

貸款:長期股權投資(按權益法調整金額)

5.抵消投資收益:

借:投資收益

——年初未分配利潤(購買日)

貸款:盈余公積

——年末未分配利潤

什么是所得稅費用?

所得稅費用科目屬于損益類科目,用于核算當期利潤總額中應扣除的所得稅費用,但不是指當期應繳納的所得稅,而是當期所得稅和遞延所得稅之和。所得稅費用賬戶可按“遞延所得稅費用”或“當期所得稅費用”設置進行明細核算。期末,本科目的余額也應轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。


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