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會(huì)計(jì)分錄中的稅額

2023-03-11 09:33:26深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

增值稅

從稅收原理上講,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)等諸多環(huán)節(jié)的增加值或商品附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,即由消費(fèi)者承擔(dān),有增值才征稅,但實(shí)際操作中很難準(zhǔn)確計(jì)算商品在生產(chǎn)流通過程中的附加值或附加價(jià)值。

因此,我國也采用上常用的扣稅方法,即根據(jù)貨物或勞務(wù)的銷售額,按照規(guī)定的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅,然后扣除取得貨物或勞務(wù)時(shí)繳納的增值稅,即進(jìn)項(xiàng)稅,差額即為增值部分應(yīng)納稅額。這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。

公式為:應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。

增值稅計(jì)算公式:含稅銷售額/(1稅率)=無稅銷售額。

納昌戰(zhàn)機(jī)不含稅銷售額稅率=應(yīng)納稅額;

1.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,增值稅屬于價(jià)外稅,不計(jì)入營業(yè)收入。

因此,正確的銷售會(huì)計(jì)分錄是:

借:銀行存款孔貸:主營業(yè)務(wù)收入。

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

第二,關(guān)于補(bǔ)充問題。

如果銷售金額是在銷售前通過預(yù)付款的方式取得的,即:

借:銀行存款

貸項(xiàng):預(yù)收賬款

出售時(shí):

借:預(yù)收賬款

貸款:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3.如果采用賒銷,在銷售時(shí):

借方:應(yīng)收賬款

貸款:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

4.收到付款時(shí):

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款


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