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廢料收入轉(zhuǎn)出稅金會計分錄

2023-03-09 10:05:08深圳會計培訓(xùn)

如果是賣的廢品,收到的錢該怎么記賬,該拿待處理的財產(chǎn)損益?

回答:

具體要看廢物是如何形成的,根據(jù)不同情況進行合理的稅收處理。

一、生產(chǎn)過程中形成的下腳料、廢料、副產(chǎn)品等。

1.生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn):

借:成品-廢料/副產(chǎn)品等。

貸:生產(chǎn)成本

2.外部銷售:

借:銀行存款等。

貸款:其他業(yè)務(wù)收入(或主營業(yè)務(wù)收入)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

同時,結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:其他業(yè)務(wù)成本

貸款:成品-廢料/副產(chǎn)品等。

二、存貨(原材料、庫存商品等。)因報廢而報廢。

1.庫存發(fā)現(xiàn)報廢損失

借:待處理財產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動資產(chǎn)的損益

原材料-廢物等。(根據(jù)預(yù)計回收廢物確認)

貸款:原材料等。

2.轉(zhuǎn)出進項稅

如果是“非正常損失”造成的損失,需要將進項稅額轉(zhuǎn)出。

借:待處理財產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動資產(chǎn)的損益

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進項稅額)

根據(jù)財稅(2016)36號附件1第二十八條規(guī)定,非正常損失是指因管理不善導(dǎo)致商品被盜、丟失、霉變、變質(zhì),因違法違規(guī)導(dǎo)致商品或不動產(chǎn)被沒收、毀壞、拆除。

因此,不屬于上述“非正常損失”的,不需要轉(zhuǎn)出進項稅。比如自然災(zāi)害造成的損失。

3.廢物收入:

借:銀行存款等。

貸款:其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

同時,結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:其他業(yè)務(wù)成本

貸款:原材料等。

4.損失處理:

借:其他應(yīng)收款等。(責(zé)任人賠償,保險賠償?shù)取?

管理費用/營業(yè)外支出

貸:待處理財產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動資產(chǎn)的損益

注:上述步驟的會計分錄可在實際合并后進行。

三、出售報廢固定資產(chǎn)

1.報廢的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理:

借:固定資產(chǎn)清算

累積折舊

固定資產(chǎn)減值

貸款:固定資產(chǎn)

2.廢物收入:

借:銀行存款等。

貸款:固定資產(chǎn)清算

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

3.轉(zhuǎn)出進項稅

如果固定資產(chǎn)報廢是“非正常損失”造成的損失,其進項稅需要轉(zhuǎn)出。

借:固定資產(chǎn)清算

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進項稅額)

注:不符合財稅(2016)36號附件1第二十八條規(guī)定的“非正常損失”范圍的,不需要轉(zhuǎn)出進項稅額。

4.報廢責(zé)任和索賠:

借:其他應(yīng)收款等。(責(zé)任人賠償,保險賠償?shù)取?

貸款:固定資產(chǎn)清算

5.結(jié)轉(zhuǎn)廢料損失:

借:營業(yè)外支出-非流動資產(chǎn)損失

貸款:固定資產(chǎn)清算


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