如果是賣的廢品,收到的錢該怎么記賬,該拿待處理的財產(chǎn)損益?
回答:
具體要看廢物是如何形成的,根據(jù)不同情況進行合理的稅收處理。
一、生產(chǎn)過程中形成的下腳料、廢料、副產(chǎn)品等。
1.生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn):
借:成品-廢料/副產(chǎn)品等。
貸:生產(chǎn)成本
2.外部銷售:
借:銀行存款等。
貸款:其他業(yè)務(wù)收入(或主營業(yè)務(wù)收入)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)
同時,結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸款:成品-廢料/副產(chǎn)品等。
二、存貨(原材料、庫存商品等。)因報廢而報廢。
1.庫存發(fā)現(xiàn)報廢損失
借:待處理財產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動資產(chǎn)的損益
原材料-廢物等。(根據(jù)預(yù)計回收廢物確認)
貸款:原材料等。
2.轉(zhuǎn)出進項稅
如果是“非正常損失”造成的損失,需要將進項稅額轉(zhuǎn)出。
借:待處理財產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動資產(chǎn)的損益
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進項稅額)
根據(jù)財稅(2016)36號附件1第二十八條規(guī)定,非正常損失是指因管理不善導(dǎo)致商品被盜、丟失、霉變、變質(zhì),因違法違規(guī)導(dǎo)致商品或不動產(chǎn)被沒收、毀壞、拆除。
因此,不屬于上述“非正常損失”的,不需要轉(zhuǎn)出進項稅。比如自然災(zāi)害造成的損失。
3.廢物收入:
借:銀行存款等。
貸款:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
同時,結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸款:原材料等。
4.損失處理:
借:其他應(yīng)收款等。(責(zé)任人賠償,保險賠償?shù)取?
管理費用/營業(yè)外支出
貸:待處理財產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動資產(chǎn)的損益
注:上述步驟的會計分錄可在實際合并后進行。
三、出售報廢固定資產(chǎn)
1.報廢的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理:
借:固定資產(chǎn)清算
累積折舊
固定資產(chǎn)減值
貸款:固定資產(chǎn)
2.廢物收入:
借:銀行存款等。
貸款:固定資產(chǎn)清算
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)
3.轉(zhuǎn)出進項稅
如果固定資產(chǎn)報廢是“非正常損失”造成的損失,其進項稅需要轉(zhuǎn)出。
借:固定資產(chǎn)清算
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進項稅額)
注:不符合財稅(2016)36號附件1第二十八條規(guī)定的“非正常損失”范圍的,不需要轉(zhuǎn)出進項稅額。
4.報廢責(zé)任和索賠:
借:其他應(yīng)收款等。(責(zé)任人賠償,保險賠償?shù)取?
貸款:固定資產(chǎn)清算
5.結(jié)轉(zhuǎn)廢料損失:
借:營業(yè)外支出-非流動資產(chǎn)損失
貸款:固定資產(chǎn)清算