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限價補貼會計分錄

2023-03-09 09:40:47深圳會計培訓

A公司(生產企業)適用的企業所得稅稅率為25。預計未來適用的企業所得稅稅率不會發生變化,未來將產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。某公司221年度財務報告于222年4月10日批復,221年度企業所得稅于222年4月20日匯算清繳。A公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。222年1月1日至222年1月31日,A公司內部部門對其221年度財務報表編制過程中下列交易或事項的會計處理提出質疑:

數據1:221年末,A公司一批存貨已完工,成本96萬元/件,市場價94萬元/件,共計200件,其中50件已簽訂不可撤銷合同,合同價102萬元/件,預計銷售成本2萬元/件。甲公司對該批存貨計提減值400萬元,確認遞延所得稅。

數據2:A公司直接納入財政補貼資金400萬元用于采購研發;d 12月1日收到的設備,221轉入其他收入。到221年12月31日,A公司還沒有購買設備。根據稅法規定,A公司收到的財政補貼資金屬于不征稅收入。某公司在計算221年應納企業所得稅時,已扣除財政補貼資金。

數據三:A公司生產的產品A由于國家實行限價政策,市場價格為15萬元/件。根據國家相關政策,從2011年1月1日起,A公司每銷售一件A產品,當地政府部門將給予10萬元的補貼.221年,A公司銷售A產品600件,獲得政府補貼6000萬元。產品A的成本為22萬元/件。

稅法規定,企業從國家取得的資金,除作為出資外,應當計入當期應納稅所得額計算繳納企業所得稅。甲公司將上述政府補助計入221年的應納稅所得額,計算繳納企業所得稅。

對于上述交易或事項,甲公司作了如下會計處理:

借方:銀行6000。

貸:遞延收益6000。

借:遞延收益6000。

貸款:營業外收入6000元

借方:銀行9000。

貸款:主營業務收入9000元。

借方:主營業務成本13200元。

貸:庫存商品13200

數據四:221年,A公司內部研發活動共支出600萬元,其中費用支出200萬元,資本化支出400萬元,均為銀行存款支付。研發形成的無形資產。d .截至2011年12月31日,活動未達到預期目的。

稅法規定R & amp4 .生產企業在計算當期應納稅所得額時,按照企業會計準則的規定列為費用的支出;對于大寫的R & ampd支出,計稅依據是資本化金額的200。A公司將上述扣除額計入221年的應納稅所得額計算繳納企業所得稅。對于上述交易或事件。甲公司進行了如下會計處理:

借方:R & ampd支出----費用化支出200

資本化支出400

貸款:銀行存款600。

借方:管理費200

貸款:R & ampd支出----費用化支出200

借:遞延所得稅資產100

貸項:所得稅費用100

這個問題涉及的錯誤都是重要的前期錯誤。不考慮企業所得稅以外的稅收等因素。

要求:

根據上述信息,判斷A公司對上述交易或事項的會計處理是否正確,并說明理由;如果會計處理不正確,準備一個更正的會計分錄。


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