銷售折扣和折扣是：

會計和稅務相關的業務折扣、現金折扣、銷售折扣和銷售退貨

(一)相關概念

1.會計法規的相關概念

(1)商業折扣：

指企業為了促進商品銷售而給予的價格扣除。銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確認銷售商品收入的金額。

(2)現金折扣：

指債權人為鼓勵債務人在規定期限內付款而向債務人提供的債務扣除。

銷售商品涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣前的金額確認銷售商品收入的金額。現金折扣在實際發生時計入當期損益(即總價法)。

(3)銷售折扣：

指企業因所售商品質量不合格而在銷售價格上給予的讓步。

企業已確認銷售商品的銷售折扣的，應當在發生時沖減當期銷售收入。

資產負債表日后事項按照資產負債表日后事項的有關規定處理。

2.增值稅中涉及的概念名稱：

打折銷售，銷售折扣，銷售折扣。

3.所得稅涉及的概念名稱：

銷售折扣，現金折扣，銷售折扣

注意：

以上概念與會計概念依次對應。商業折扣-折扣銷售，現金折扣-銷售折扣。

(2)處理方法

1.商業折扣

(1)會計與所得稅處理相同，按照扣除商業折扣后的金額確認銷售商品收入金額。

(2)增值稅：

同一發票上注明價格和折扣金額的，折扣后的價格視為營業額；折扣單獨開票的，無論財務如何處理，都不得從營業額中扣除。(注：事后(開票后)不承認用紅票打折)。)

納稅人以打折的方式銷售商品。如果在同一張發票上分別注明銷售金額和折扣金額，則表示在同一張發票的“金額”欄中分別注明銷售金額和折扣金額。可以按照打折后的銷售額征收增值稅。僅在“備注”欄注明的，折扣金額不得從銷售額中扣除。(國〔2010〕56號)

(3)商業折扣分為價格折扣和實物折扣。

1)價格折扣：如果在同一張發票上分別注明銷售金額和折扣金額，可以將折扣后的余額作為銷售金額征收增值稅；折扣金額單獨開票的，不得從銷售額中扣除。

2)實物折扣：核心還是要體現在發票上。

A.打折商品和銷售是同一個商品，本質上是銷量相同，數量增加，單價降低。

B.打折商品和銷售不是同一個商品，可以用“買一送一”來核算。

2.現金折扣、銷售折扣和銷售退貨

會計、增值稅和所得稅的處理方式相同。

根據企業會計準則和875號文件的規定，業務折扣、現金折扣、銷售折扣和銷售退貨的會計和稅務處理是一致的。即銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入的金額。銷售商品涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入的金額，現金折扣應當在實際發生時作為財務費用扣除。企業已確認銷售收入的已售商品發生銷售折扣和銷售退貨的，應當在當期沖減當期銷售收入。

(3)會計分錄

1.現金折扣：

(1)通常的表示方法有2/10、1/20和n/30。

(2)是按照含稅價格還是不含稅價格對貨款進行貼現取決于合同的規定。

(3)現金折扣對于買賣雙方都包含在“財務費用”中。

[示例]

甲公司于209年4月1日向乙公司銷售一批貨物。增值稅專用發票上注明的銷售價格為10000元，增值稅為1 700元。為了盡早收回貨款，甲公司與乙公司約定的現金折扣條件為：2/10、1/20、n/30。假設不考慮增值稅

(1)209年4月1日實現銷售時，按銷售總價確認收入。

借方：應收B公司賬款11 700

貸款：主營業務收入，銷售商品，萬元。

應交稅金應交增值稅(銷項稅額)1 700

(2)乙公司209年4月9日付清貨款，按銷售總價10000元的2享受現金優惠200元(100002)，實際支付11500元(11700-200元)。

借：銀行存款11500

財務費用現金折扣200

貸項：應收B公司賬款11 700

(3)乙公司209年4月18日付清貨款，則按銷售總價10000元的1享受現金優惠100元(100001)，實際支付11600元(11700-100元)。

借方：銀行存款11 600

財務費用現金折扣100

貸項：應收B公司賬款11 700

(4)若B公司209年4月底才支付貨款，則全額支付。

借方：銀行存款11 700

貸項：應收B公司賬款11 700

2.銷售折扣：

(1)按含稅價格打折的，必須按規定開具紅票(買方申請通知)。

(2)只是針對貨款的折扣，沒有退貨，所以不涉及庫存商品的科目。

(3)一般會計分錄如下(非未來期間)

賣方

借方：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

貸款：應收賬款或銀行存款。

買家

借方：銀行存款或應付賬款。

貸款：資產類賬戶

應交稅費-應交增值稅(進項稅)

[示例]

甲公司于209年6月1日向乙公司銷售一批貨物，增值稅專用發票上注明的銷售價格為80萬元，增值稅13.6萬元，但貨款尚未收到；這批貨的成本是64萬元。6月30日，B公司在驗收過程中發現貨物外觀存在瑕疵，但基本不影響使用，要求A公司給予價格(不含增值稅)5%的優惠。假設A公司已經確認收入；已取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發票。

要求：根據以上信息，準備A公司的相關賬務處理.

【解析】甲公司的會計處理如下：

(1)209年6月1日銷售實現。

借方：應收B公司賬款936 000。

貸款：主營業務收入，銷售商品，80萬元。

應付稅款應繳納增值稅(銷項稅)136，000。

借：主營業務成本為銷售商品640 000。

貸款：庫存商品商品640 000。

(2)209年6月30日發生銷售折扣，取得紅字增值稅專用發票。

借方：主營業務收入，銷售商品，4萬元。

應交稅金應交增值稅(銷項稅額)6 800

貸：應收賬款公司B 46 800

【擴展】假設未取得紅字增值稅專用發票，相關銷項稅額在賬務處理時不能抵扣。

(3)209年收到的款項

借方：銀行存款889 200

貸項：應收賬款公司B 889 200