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補繳前期稅款會計分錄

2023-03-08 10:42:18深圳會計培訓

以前年度欠稅的會計處理和會計分錄

答:以前年度或本年度納稅發(fā)生的罰款、滯納金記入當期“營業(yè)外支出”,不能稅前扣除。

企業(yè)補繳以前年度房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅的,應當按照補繳稅款所屬年度調整當年應納稅所得額,不得在補繳當年稅前扣除。企業(yè)進行專項申報和說明后,允許進行扣除,直至項目年度計算,但補繳確認期不得超過5年。

上市公司應當按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行所得稅和其他稅費的核算。上市公司按照稅法規(guī)定需要補繳以前年度稅款的,如果是前期差錯,應按照《企業(yè)會計準則第28號———會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定處理,并調整以前年度會計報表中的相關項目;否則,應計入納稅當期損益。應繳納的滯納金和罰款,計入當期損益。對于大股東或實際控制人代表上市公司無償繳納或承擔的稅款,上市公司股東繳納或承擔的稅款、罰款、滯納金計入所有者權益。

根據(jù)上述規(guī)定:

(1)以前年度納稅發(fā)生的罰款和滯納金,記入當期“營業(yè)外支出”科目;逾期未繳的營業(yè)稅應作為以前的處理。

(2)補繳上一年度營業(yè)稅:

借方:以前年度損益調整

貸:應交稅費——應交營業(yè)稅

執(zhí)行補充申報程序后準予稅前扣除時:

借:應交稅費——應交企業(yè)所得稅。

貸:以前年度損益調整

結轉余額:

借方:利潤分配——未分配利潤

貸:以前年度損益調整

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