其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款金額較大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)較高。一般情況下，其他應(yīng)收款占營(yíng)業(yè)收入的比例超過(guò)30，或者其他應(yīng)付款占營(yíng)業(yè)收入的比例超過(guò)30，都會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)警告。其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款金額較大，一般與企業(yè)經(jīng)營(yíng)不規(guī)范、偷稅漏稅有關(guān)。

日常工作中，企業(yè)收到的保證金、保證金放在“其他應(yīng)付款”中，企業(yè)支付的保證金、保證金放在“其他應(yīng)收款”中，都是合規(guī)操作，基于業(yè)務(wù)本質(zhì)，不存在風(fēng)險(xiǎn)。然而，在實(shí)踐中，會(huì)計(jì)師是非常正確的。對(duì)于不確定包括什么的科目的資金往來(lái)，他們會(huì)把它們放入“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”的賬戶，所以這兩個(gè)賬戶就成了萬(wàn)能的賬戶。比如股東通過(guò)過(guò)橋資金繳納注冊(cè)資本，驗(yàn)資后再放入“其他應(yīng)收款”科目。例如，企業(yè)收到一筆來(lái)自企業(yè)賬戶的款項(xiàng)，但該款項(xiàng)屬于尚未開(kāi)具發(fā)票的收入。

大額的“其他應(yīng)付款”也源于以下違規(guī)操作。對(duì)于客戶群體為C端消費(fèi)者的企業(yè)，基本存在以私卡收款，不申報(bào)未開(kāi)票收入的偷稅漏稅問(wèn)題。因?yàn)榭蛻羰窍�費(fèi)者，一般不需要發(fā)票，也不通過(guò)公司賬戶交錢(qián)。老板通過(guò)私卡、支付寶等收款。為了少繳稅，很多企業(yè)不去公戶開(kāi)發(fā)票，就不申報(bào)納稅。然后公司的錢(qián)就流入老板個(gè)人手里，不用交稅。公司需要采購(gòu)原材料、發(fā)工資時(shí)，老板會(huì)借錢(qián)給公司，拿“其他應(yīng)付款”。此操作后，“其他應(yīng)付款”的賬面金額較高。當(dāng)與營(yíng)業(yè)收入的比值超過(guò)30時(shí)，就會(huì)被警告。一旦檢查，在金稅大數(shù)據(jù)下很容易發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅。

表外操作、私卡催收和偷稅漏稅，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大，一旦被查，將面臨補(bǔ)稅、高額罰款和滯納金。企業(yè)可以合理規(guī)劃公司結(jié)構(gòu)，拆分業(yè)務(wù)公司，充分利用個(gè)體戶等不同組織形式，以及對(duì)小規(guī)模納稅人和小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，合法合規(guī)地降低公司整體稅負(fù)。

“其他應(yīng)收款”金額比較大，一般來(lái)自老板的借款和備用金支出。老板們繳納20的紅利稅，通過(guò)稅后利潤(rùn)分紅的方式把企業(yè)的公戶資金拿回家。很多老板不想把稅負(fù)較高的資金拿出來(lái)，就去借錢(qián)。可以借錢(qián)，但是如果年底不還，就要面臨交20稅的風(fēng)險(xiǎn)。如果屬于老板收的出差備用金，也需要用發(fā)票核銷(xiāo)。沒(méi)有發(fā)票，“其他應(yīng)收款”的賬面金額會(huì)很大，超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的30，會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意。

對(duì)于老板的借款，建議年底歸還。如果次年需要資金，可以再借，至少保證年底“其他應(yīng)收款”的金額會(huì)減少。如果老板想以較低的稅收成本把公戶的錢(qián)拿回家，可以拿工資，合理規(guī)劃工資和年終獎(jiǎng)以較低的稅負(fù)把企業(yè)利潤(rùn)拿回家，同時(shí)可以合規(guī)減少企業(yè)利潤(rùn)，少交企業(yè)所得稅，減少未分配利潤(rùn)的賬面金額。如果老板急需大量資金，可以將自己的汽車(chē)和房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給公司，一次性以較低的稅負(fù)取出大量資金。