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年底會計分錄是什么

2023-03-06 10:39:25深圳會計培訓(xùn)

說到壞賬準(zhǔn)備,相信很多小伙伴都很困惑。我該怎么辦?我真的想不通!

壞賬準(zhǔn)備什么時候計提?

怎么撤?

什么時候可以注銷?

別急別急,今天我們就來看看這個冷門的會計科目。

定義

壞賬準(zhǔn)備,顧名思義,就是為可能出現(xiàn)的壞賬做準(zhǔn)備。

【可能壞賬】一般指各種無法收回的應(yīng)收款項。無論能否收回,只要在年末(通常是資產(chǎn)負(fù)債表日)沒有收回,都要按照一定比例計提壞賬準(zhǔn)備,計提的資金作為資產(chǎn)減值損失核算,作為管理費用計入當(dāng)期損益。

聯(lián)合國教科文組織的表述很官方,很難理解,我們舉個例子來理解一下。

例如

某公司20x7有一筆100萬的應(yīng)收賬款,到年末還沒有收回,所以年末編制財務(wù)報表時,需要按照一定的比例(假設(shè)5)計提壞賬準(zhǔn)備,作為管理費用計入:

100*5=5(萬)

會計分錄如下:

借方:資產(chǎn)減值損失5萬元。

貸款:壞賬準(zhǔn)備5萬。

到了20x8年,100萬的賬無非是以下幾種情況:

1.應(yīng)收賬款的全額回收

會計分錄如下:

借方:銀行100萬。

貸款:應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。100萬。

同時,之前計提的壞賬準(zhǔn)備是不必要的,需要沖減更多計提的壞賬準(zhǔn)備。

會計分錄如下:

借方:壞賬準(zhǔn)備50,000。

貸:資產(chǎn)減值損失5萬元。

2.應(yīng)收賬款部分收回,假設(shè)收回80萬元。

會計分錄如下:

借方:銀行80萬。

貸款:應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。80萬。

20x8年末計算壞賬準(zhǔn)備時,會根據(jù)新的壞賬重新計提。

(100-80)*5=1(萬)

少于第一筆壞賬準(zhǔn)備。

5-1=4(萬)

你需要把多出來的4萬寫回去

會計分錄如下

借方:資產(chǎn)減值損失4萬。

貸款:壞賬準(zhǔn)備4萬。

3.確認(rèn)發(fā)生了30萬壞賬,無法收回。

那么這個時候就是真正的壞賬了,已經(jīng)計提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)該核銷,其他已經(jīng)計提較少的壞賬直接計入資產(chǎn)減值損失。

少收的壞賬30-5=25(萬)。

貸款:應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。50,000.

借方:資產(chǎn)減值損失25萬元。

貸款:應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。250,000.

4.(3)收回已確認(rèn)核銷的壞賬10萬。

應(yīng)進(jìn)行以下會計分錄:

借方:銀行10萬元。

借款:應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款10萬元。

借方:應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款10萬元。

貸款:壞賬10萬。

20x8期末重新計提壞賬準(zhǔn)備后,將根據(jù)實際情況調(diào)整資產(chǎn)減值損失和壞賬準(zhǔn)備科目。

規(guī)定

按照什么方法,什么比例,其實企業(yè)自己可以規(guī)定,但是通常使用的,基本上是以下四種計提方法:

01余額百分比法

主要是按照期末應(yīng)收賬款余額的一定比例計算。本文上面的例子采用的是“余額百分比”法,比例設(shè)為5。年末根據(jù)應(yīng)收賬款余額計算壞賬準(zhǔn)備,然后進(jìn)行調(diào)整。

具體方法如下:

1.首次計提壞賬準(zhǔn)備:

本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=本期期末應(yīng)收賬款余額壞賬準(zhǔn)備計提比例。

2.未來計提壞賬準(zhǔn)備:

本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=本期期末應(yīng)收賬款余額壞賬準(zhǔn)備計提比例(或-)壞賬準(zhǔn)備科目借方余額(或貸方余額)。

02老化方法

主要是根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡,設(shè)置梯度比例進(jìn)行計算。本文中的上述例子屬于短期應(yīng)收賬款。當(dāng)應(yīng)收賬款賬齡達(dá)到一定期限時,可根據(jù)實際情況計提全額壞賬準(zhǔn)備。

具體方法如下:

1.規(guī)定

本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=本期銷售(或賒銷)總額壞賬準(zhǔn)備計提比例。

04特定識別方法

根據(jù)每筆應(yīng)收款項的實際情況,分別進(jìn)行壞賬損失的估計,并逐一計算壞賬準(zhǔn)備。未收資金多的時候,操作起來比較麻煩。對于專項資金和重大應(yīng)收款項,一般采用個別認(rèn)定法。


希望本篇文章能夠?qū)φ郎?zhǔn)備參加

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