如何將個稅和社保計入人工成本？共享會計的財稅共享

如何合理避稅，是大大小小老板們的共同心愿。有些老板很討厭員工的個稅和社保不能計入人工成本，可以稅前扣除。說白了，他們希望省企業(yè)所得稅，一點點。面對這種不合理的要求，邊肖心軟了，于是從共享會計師“一對一清單”一欄中找來了蘇錫蓮女士回答的相關(guān)問答案例，供大家參考。

問：

我公司聘請了一名策劃經(jīng)理，雙方約定這名經(jīng)理的工資為15000元，其個人社保和個稅由公司承擔(dān)。老板還要求付給他的工資都要稅前扣除。我該怎么處理這個？具體會計分錄怎么做？

中級會計師、注冊會計師、蘇錫蓮女士回答：

這個問題其實就是如何將公司承擔(dān)的社保和個稅的個人部分合理計入單位人工成本，可以按照以下步驟處理：

先按實際工資(即計入人工成本的金額)計算應(yīng)付工資

實際工資=應(yīng)發(fā)工資-個人社保部分-個稅

應(yīng)付工資=實際工資、社保、個稅。

由于個人所得稅是按每月累計代扣代繳計算，最終全年匯算清繳，所以我們需要統(tǒng)籌考慮累計應(yīng)發(fā)工資、累計應(yīng)納稅額和累計已發(fā)工資。

1.全年發(fā)放工資總額=15000.0012=180000.00元。

2.社保個人部分全年累計。

假設(shè)每月社保個人部分按2000元計算，全年累計為24000.00元。

3.全年累計的專項扣除。

假設(shè)每月專項附加扣除按2000元計算，全年累計為24000.00元。

4.年度可扣稅費用的計算

年可抵扣稅費=5，000.00 12 24，000.00 24，000.00=108，000.00元。

5.將實際工資計算回應(yīng)付工資。

全年應(yīng)發(fā)工資=(全年實際工資，全年社保個人部分-全年可抵扣費用適用稅率-速算扣稅)/(1-適用稅率)=(180，000.00 24，000.00-108，000.00 10-2，520.00)/(1-)

6.計算每年應(yīng)納稅額。

年應(yīng)納稅額=(211，866.67-108，000.00) 10-2520=7，866.67元。

7.檢查年度實際工資

年實際工資=(年應(yīng)發(fā)工資-個人社保年應(yīng)納稅額)=211，866.67-24，000.00-7，866.67=180，000.00元。

注：以上計算過程中涉及的每月社保個人部分金額和專項扣除金額均為假設(shè)，請在實際操作中根據(jù)具體情況進(jìn)行相應(yīng)修改。

二、會計分錄

借：銷售費用-工資211，866.67。

貸款：應(yīng)付工資-工資211，866.67。

借：應(yīng)付職工薪酬-工資211，866.67。

貸款：銀行存款180，000.00。

其他應(yīng)收款-社會保障個人部分24，000.00

應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅7，866.67

注：以上條目基于全年假設(shè)數(shù)據(jù)，由于個人所得稅金額和社會保障個人金額的差異，可能會逐月變化。請根據(jù)實際情況進(jìn)行相應(yīng)的修改。謝謝你的提問。希望以上回答對你有所幫助。

上述會計王晉陽的回答僅代表個人觀點。

邊肖：一般情況下，公司的養(yǎng)老保險是14(機(jī)關(guān)事業(yè)單位是16)，員工是8 (8)。失業(yè)保險就是公司的繳費比例由社保機(jī)構(gòu)浮動，個人的比例是0.2；醫(yī)保公司繳費比例為5.5，個人繳費比例為2。公司承擔(dān)的部分計入管理費用，可以稅前扣除，而個人承擔(dān)的部分不應(yīng)該計入成本，自然不可能稅前扣除。

在這種情況下，由于合同雙方的約定，本應(yīng)由個人承擔(dān)的社保部分實際上由公司承擔(dān)，成為了公司的實際運營成本，于是就出現(xiàn)了會計蘇所說的倒推計算法。這成為計劃

如果稅務(wù)機(jī)關(guān)仔細(xì)核對，看到工資條上沒有社保的個人扣除數(shù)據(jù)，可能會產(chǎn)生稅務(wù)麻煩。這是一個可左可右的稅收風(fēng)險。談稅容易還行，難談還是有點麻煩。

原文：共享會計師，專注于財稅問題咨詢解答。