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減免征收的增值稅會計分錄

2023-03-04 09:50:44深圳會計培訓

如何處理增值稅會計分錄是會計工作中的一個常見問題,增值稅減免優惠政策也一直是會計人員關心的問題。稅收減免實際上是對部分納稅人的一種鼓勵或照顧措施。本文對減免稅如何處理增值稅會計分錄進行了介紹,下面就讓跟薛一起了解一下吧!

減免稅增值稅會計分錄

當應免征增值稅時,屬于國家補助性質的利潤,應按會計準則計入營業外收入:

借:應交稅金——應交增值稅——減稅

貸:營業外收入——稅收減免

增值稅減免是否需要計提附加稅?

答:增值稅減免不需要計提附加稅。小規模納稅人季度經營收入不超過9萬的,免征增值稅,同時免征附加稅。

增值稅是附加稅的一種。對于增值稅,是按照增值稅的一定比例征收。納稅人和獨立稅是一樣的,只是稅率另有規定,是以增值稅的存在和征收為前提的。

內資企業的增值稅需要繳納附加稅。如果是市區,城建稅按照增值稅的7計算繳納;如果是縣城、鎮,城建稅按照增值稅的5計算繳納;如果是農村,城建稅按照增值稅的1計算繳納。教育費附加稅率為3,地方教育費附加稅率為2。增值稅附加稅以增值稅為基礎。既然增值稅已經減免,就不需要計提和繳納了。

小微企業增值稅減免的會計分錄

1.每月取得銷售收入時,應按照稅法規定計算應繳納的增值稅,確認為應納稅額。會計處理如下:

借記:應收賬款/應收票據/銀行存款等科目。

貸:主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理/工程結算等科目。

應交稅金——應交增值稅

城市維護建設稅和教育費附加,按照機構所在地城市維護建設稅適用稅率和教育費附加率計算計提:

借:稅和附加費

貸:應交稅費——應交城市維護建設稅。

應交稅金——應交教育費附加

應交稅金——應交地方教育費附加。

2.季度申報時,如果滿足增值稅制度規定的增值稅免稅條件,相關的應交增值稅將轉入當期損益:

借:應交稅費——應交增值稅

貸款:營業外收入

3.季度末,在滿足增值稅制度規定的免征增值稅條件時,沖減當季計提的城市維護建設稅和教育費附加,作相反會計分錄:

借:稅費(紅色)

貸:應交稅金——應交城市維護建設稅(紅色)

應交稅費——應交教育費附加(紅色)

應交稅金——應交地方教育費附加(紅色)

一般納稅人增值稅減免的賬務如何處理?申報單怎么填?


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