什么是企業所得稅？什么是預付款和匯款？是如何計算的？實踐中如何處理賬目？會涉及哪些科目？

我們計提的企業所得稅是根據稅法規定應向稅務機關繳納的所得稅金額。一般每季度結束后15天內進行預付款，年度結束后5個月內進行最終結算。所得稅是怎么計算的？會計上如何處理賬目？這就是薛今天與大家分享的內容。

計算公式

企業當期應納所得稅的計算公式為：

應納所得稅=應納稅所得額x所得稅稅率

以審計集合為例，

季末預繳：應納稅所得額=利潤總額(不考慮以前年度虧損等。)

年末匯算時：應納稅所得額=稅前會計利潤的納稅調整增加額-納稅調整減少額(納稅調整額為根據稅法規定需要調整的金額，如業務招待費、職工福利費等)。

注：企業所得稅的繳納按累計數計算。

會計處理

企業應當設置“所得稅費用”，核算企業所得稅費用的確認和結轉。

確認后，會計分錄為：

借方：所得稅費用

貸款：應付稅款

期末，將余額轉入“本年利潤”科目，會計分錄為：

借方：本年利潤

貸項：所得稅費用

結轉后，“所得稅費用”的期末余額為零。

情況

2018年12月31日當月所得稅費用3萬元，結轉本年利潤。相關會計分錄如下：

在撤出時，

借：所得稅費用3萬元。

貸款：應納稅額3萬元

結轉時，

借方：本年利潤3萬元。

貸：所得稅費用3萬元。