收到以前年度時間開的固定資產(chǎn)發(fā)票該如何做賬？

　　甲公司分期按揭生產(chǎn)線于2022年3月還完，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)線當初未列入固定資產(chǎn)，賬上根本沒有此條生產(chǎn)線，生產(chǎn)線當初是2019年1月簽訂購銷合同，付了首付，剩余分3年還清。當初簽訂購銷合同是私人名義（簡稱張三），分期按揭是張三賬戶（張三在指定銀行開戶，與銀行簽相關(guān)協(xié)議自動扣款），發(fā)票又是開給甲公司的，給張三賬戶轉(zhuǎn)款的記錄也顯示是甲公司在往此賬戶轉(zhuǎn)；還完分期按揭款，甲公司、張三、賣生產(chǎn)線的企業(yè)一起簽了協(xié)議證明生產(chǎn)線的產(chǎn)權(quán)是甲公司的，以前甲公司的一般戶向張三轉(zhuǎn)款，處理成個人往來款 。

　　問題：

　　1.甲公司現(xiàn)在收到發(fā)票原件，之前應(yīng)入賬但未入賬，此生產(chǎn)線能否在2022年4月按固定資產(chǎn)入賬？

　　2.能按固定資產(chǎn)做賬的話，假設(shè)開票金額150萬，此固定資產(chǎn)按原值入賬還是原值扣減2019.2-2022.3累計折舊的凈值做賬 假如按凈值做賬，差額記入什么會計科目？

　　3.分期按揭會多還18萬，這18萬應(yīng)記入什么會計科目？

　　解答：

　　按照提問的描述，屬于會計差錯，而且是重大的會計差錯，企業(yè)如果是執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的話就需要追溯調(diào)整。

　　（一）正確的會計分錄

　　分期付款購進固定資產(chǎn)，正確的會計分錄是：

　　1.支付首付款，購進固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)（公允價值，也就是付現(xiàn)購買的市場價）

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（首付款取得的增值稅專用發(fā)票上的稅額）

　　應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額（后續(xù)分期支付款項可取得的進項稅額）

　　未確認融資費用（差額）

　　貸：長期應(yīng)付款-xx（后續(xù)需要分期支付的款項）

　　銀行存款（首付款）

　　說明：提問中的“分期按揭會多還18萬，這18萬應(yīng)記入什么會計科目？”——就應(yīng)計入上述會計分錄中的“未確認融資費用”科目（如可以抵扣進項，按不含稅金額）。

　　2.在分期付款期間按照實際利率分攤“未確認融資費用”科目：

　　借：財務(wù)費用

　　貸：未確認融資費用

　　3.分期付款：

　　借：長期應(yīng)付款-xx

　　貸：銀行存款

　　4.分期付款后收到增值稅專用發(fā)票確認進項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額

　　5.分期付款期間固定資產(chǎn)投入使用按規(guī)定計提折舊：

　　借：制造費用等

　　貸：累計折舊

　　（二）會計差錯的追溯調(diào)整

　　由于現(xiàn)在已經(jīng)是屬于對會計差錯進行追溯調(diào)整，不再重復正確的會計分錄，只需要調(diào)整最后結(jié)果。

　　1.調(diào)整確認固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)（按當初的公允價值）

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（假定是專票且可以抵扣）

　　以前年度損益調(diào)整（差額）

　　貸：累計折舊（按照漏記3年的折舊計算）

　　其他應(yīng)收款-xx（個人往來）

　　2.調(diào)整會計差錯對企業(yè)所得稅的影響：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　說明：分期付款購進固定資產(chǎn)按規(guī)定計提的折舊可以稅前扣除，因為會計差錯導致沒有稅前扣除的，可以按規(guī)定進行追補扣除。

　　3.調(diào)整會計差錯對于所有者權(quán)益的影響：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　盈余公積

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　回家過年放了8天假，今天是第6天了，后天就要上班去了，到家里最孤獨的就是我的母親，最辛苦的也是我的母親，最牽掛我的更是我的母親，除了陪伴我沒能幫上母親的忙，包括做年夜飯、準備過年物資等，我很慚愧，看著母親頭上的白發(fā)又多了不少，臉上的老年斑也開始增多，我真的很擔心她老人家，其實老婆孩子靠不住，我真想出門時把母親一起帶上，可我目前真的沒有這個能力，心有余而力不足的現(xiàn)實一直在困擾我?guī)讉�十年，仔細回想這么些年我都是怎么混成這樣的？一句話：選錯了伴侶，也走錯了路。

　　不過還算好吧！我現(xiàn)在努力還有機會，正確看待當下的處境，化壓力為拼搏的動力，知行合一，今年努力，加油！